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拿資格證書時間與發(fā)證日期不一致,個稅專項附加扣除如何確定

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2020/11/25 11:42:32 字體:

【問題】

我公司員工2019年通過中級會計師考試,2020年6月份拿到資格證書,證書上注明的發(fā)證日期是2019年,個人所得稅繼續(xù)教育專項附加扣除以哪個時間為準?

【答案】

《國家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法(試行)>的公告稅》(國家稅務總局公告2018年第60號)第三條規(guī)定,納稅人享受符合規(guī)定的專項附加扣除的計算時間分別為:

(二)繼續(xù)教育。學歷(學位)繼續(xù)教育,為在中國境內接受學歷(學位)繼續(xù)教育入學的當月至學歷(學位)繼續(xù)教育結束的當月,同一學歷(學位)繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月。技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,為取得相關證書的當年。

第十三條規(guī)定,納稅人享受繼續(xù)教育專項附加扣除,接受學歷(學位)繼續(xù)教育的,應當填報教育起止時間、教育階段等信息;接受技能人員或者專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的,應當填報證書名稱、證書編號、發(fā)證機關、發(fā)證(批準)時間等信息。

納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括:納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的,應當留存職業(yè)資格相關證書等資料。

國家稅務總局所得稅司2018年12月17日發(fā)布的《六項專項附加扣除和扣繳申報操作指引》明確,職業(yè)資格繼續(xù)教育:取得相關職業(yè)資格繼續(xù)教育證書上載明的發(fā)證(批準)日期的所屬年度,即為可以扣除的年度。

根據(jù)上述規(guī)定,你公司員工職業(yè)資格繼續(xù)教育專項附加扣除的年度應為2019年。

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