外購原材料由于疫情過期報廢，已抵扣的進項稅額是否要轉(zhuǎn)出

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/01/08 11:42:45　字體：大小

【問題】

外購的原材料由于疫情原因未能生產(chǎn)產(chǎn)品而過期報廢，已抵扣的進項稅額是否要轉(zhuǎn)出？

【答案】

《國務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國務(wù)院令第691號）中《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；

（四）國務(wù)院規(guī)定的其他項目。

《財政部關(guān)于修改<中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則>和<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則>的決定》（財政部令第65號）第二十四條規(guī)定，條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。

根據(jù)上述規(guī)定，你公司外購的原材料不屬于非正常損失，不需要進項稅轉(zhuǎn)出。

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