案例說明：城建稅的計稅依據(jù)怎么確定

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/09/14 17:06:12　字體：大小

【問題】

現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納稅人享受增值稅加計抵減政策，請問該加計抵減是否屬于財政部稅務(wù)總局公告2021年第28號中“直接減免的兩稅稅額”。如果我公司當(dāng)月銷項稅額10萬元，進項稅額3萬元，加計抵減稅額0.3萬元，那我公司本月城建稅的計稅依據(jù)是多少？

【答案】

加計抵減是否屬于財政部稅務(wù)總局公告2021年第28號中“直接減免的兩稅稅額”。

依據(jù)財政部稅務(wù)總局公告2021年第28號規(guī)定：“一、城市維護建設(shè)稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額(以下簡稱兩稅稅額)為計稅依據(jù)。

依法實際繳納的兩稅稅額，是指納稅人依照增值稅、消費稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算的應(yīng)當(dāng)繳納的兩稅稅額(不含因進口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額)，加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的兩稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額。

直接減免的兩稅稅額，是指依照增值稅、消費稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定，直接減征或免征的兩稅稅額，不包括實行先征后返、先征后退、即征即退辦法退還的兩稅稅額?！?/p>

所以，本月貴公司城建稅的計稅依據(jù)=10-3-0.3=6.7萬元。

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