研發(fā)項(xiàng)目資本化的部分，加計(jì)扣除的時(shí)候如何計(jì)算其他費(fèi)用限額

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/10/11 11:01:25　字體：大小

【問(wèn)題】

研發(fā)項(xiàng)目資本化的部分，加計(jì)扣除的時(shí)候如何計(jì)算其他費(fèi)用限額？

【答案】

參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第28號(hào)）規(guī)定，“其他相關(guān)費(fèi)用”限額的計(jì)算方法由原來(lái)按照每一研發(fā)項(xiàng)目分別計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額，改為統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額，計(jì)算公式為全部研發(fā)項(xiàng)目的“其他相關(guān)費(fèi)用”限額=全部研發(fā)項(xiàng)目的人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和×10％/(1-10%)。

參考北京市稅務(wù)局的答復(fù)，對(duì)于資本化項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”的處理分以下幾步：

第一步，按當(dāng)年全部費(fèi)用化項(xiàng)目和當(dāng)年已結(jié)束的資本化項(xiàng)目統(tǒng)一計(jì)算出當(dāng)年全部項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額；

第二步，比較“其他相關(guān)費(fèi)用”限額及其實(shí)際發(fā)生數(shù)的大小，確定可加計(jì)扣除的“其他相關(guān)費(fèi)用”金額；

第三步，用可加計(jì)扣除的“其他相關(guān)費(fèi)用”金額除以全部資本化項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的“其他相關(guān)費(fèi)用”，得出可加計(jì)扣除比例；

第四步，用可加計(jì)扣除比例乘以每個(gè)資本化項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的“其他相關(guān)費(fèi)用”，得出單個(gè)資本化項(xiàng)目可加計(jì)扣除的“其他相關(guān)費(fèi)用”，與該項(xiàng)目其他可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用一并在以后年度攤銷(xiāo)。

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