高新技術(shù)企業(yè)境外所得的企業(yè)所得稅抵免限適用的稅率是多少

下載正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校APP 訂閱最新報(bào)考消息

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/10/13 14:16:00　字體：大小

【問(wèn)題】

高新技術(shù)企業(yè)境外所得的企業(yè)所得稅抵免限額計(jì)算時(shí)適用的稅率是多少？

【答案】

財(cái)稅【2011】47號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問(wèn)題的通知》明確“以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷(xiāo)售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來(lái)源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對(duì)其來(lái)源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。”

同時(shí)，文件規(guī)定“上述高新技術(shù)企業(yè)境外所得稅收抵免的其他事項(xiàng)，仍按照財(cái)稅[2009]125號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

財(cái)稅【2009】125號(hào)規(guī)定“中國(guó)境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額”的稅率，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，應(yīng)為企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定的稅率。

所以，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)，是合并境外經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一并進(jìn)行認(rèn)定的，境外所得企業(yè)所得稅抵免限額計(jì)算時(shí)的稅率為15%；除此之外的境外所得抵免限額計(jì)算時(shí)的稅率為25%。

成為會(huì)員可享受以下服務(wù)：
1.答疑全天候　　　　2.團(tuán)隊(duì)人員成長(zhǎng)基金　　　　3.會(huì)員資料　　　　4.會(huì)員期刊
　　5.定制內(nèi)訓(xùn)　　　　　6.財(cái)稅新政直播解讀　　　　7.網(wǎng)絡(luò)課程暢聽(tīng) 立即成為會(huì)員>>
更多會(huì)員內(nèi)容，請(qǐng)查看>>

上一篇：資產(chǎn)損失稅前扣除需要專(zhuān)門(mén)備案嗎

下一篇：經(jīng)過(guò)污水處理后向外排放的在標(biāo)準(zhǔn)值內(nèi)的污染...

實(shí)務(wù)指南

距11月報(bào)稅開(kāi)始還有天
新政解讀	納稅輔導(dǎo)
答疑精華	財(cái)經(jīng)法規(guī)
直播課程	會(huì)計(jì)準(zhǔn)則