高新技術(shù)企業(yè)境外所得的企業(yè)所得稅抵免限適用的稅率是多少

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/10/13 14:16:00　字體：大小

【問題】

高新技術(shù)企業(yè)境外所得的企業(yè)所得稅抵免限額計(jì)算時(shí)適用的稅率是多少？

【答案】

財(cái)稅【2011】47號《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》明確“以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額?！?/p>

同時(shí)，文件規(guī)定“上述高新技術(shù)企業(yè)境外所得稅收抵免的其他事項(xiàng)，仍按照財(cái)稅[2009]125號文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

財(cái)稅【2009】125號規(guī)定“中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額”的稅率，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)為企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定的稅率。

所以，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)，是合并境外經(jīng)營業(yè)務(wù)一并進(jìn)行認(rèn)定的，境外所得企業(yè)所得稅抵免限額計(jì)算時(shí)的稅率為15%；除此之外的境外所得抵免限額計(jì)算時(shí)的稅率為25%。

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