高新技術(shù)企業(yè)境外所得的企業(yè)所得稅抵免限適用的稅率是多少
【問(wèn)題】
高新技術(shù)企業(yè)境外所得的企業(yè)所得稅抵免限額計(jì)算時(shí)適用的稅率是多少?
【答案】
財(cái)稅【2011】47號(hào)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問(wèn)題的通知》明確“以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷(xiāo)售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè),其來(lái)源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,即對(duì)其來(lái)源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅,在計(jì)算境外抵免限額時(shí),可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。”
同時(shí),文件規(guī)定“上述高新技術(shù)企業(yè)境外所得稅收抵免的其他事項(xiàng),仍按照財(cái)稅[2009]125號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?!?/p>
財(cái)稅【2009】125號(hào)規(guī)定“中國(guó)境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額”的稅率,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,應(yīng)為企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定的稅率。
所以,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí),是合并境外經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一并進(jìn)行認(rèn)定的,境外所得企業(yè)所得稅抵免限額計(jì)算時(shí)的稅率為15%;除此之外的境外所得抵免限額計(jì)算時(shí)的稅率為25%。
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