建筑施工企業(yè)取得甲方水電費(fèi)分割單，是否允許所得稅前扣除

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/04/11 16:46:04　字體：大小

問

建筑施工企業(yè)，在施工現(xiàn)場(chǎng)使用甲方的水電，取得甲方水電費(fèi)分割單，是否允許所得稅前扣除？

依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）規(guī)定：“第十八條，企業(yè)與其他企業(yè)(包括關(guān)聯(lián)企業(yè))、個(gè)人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱 ‘應(yīng)稅勞務(wù)’)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降?，?yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。

第十九條企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用，出租方作為應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證;出租方采取分?jǐn)偡绞降?，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證?！?nbsp;

依據(jù)上述規(guī)定，建筑企業(yè)施工現(xiàn)場(chǎng)所需的水電費(fèi)，并不適用上述分?jǐn)偡绞揭?guī)定，建議企業(yè)考慮甲方轉(zhuǎn)售水電或甲供水電的方式。

答

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