計(jì)入固定資產(chǎn)的設(shè)備丟失，其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)按原值轉(zhuǎn)出嗎

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/09/23 15:31:33　字體：大小

問

企業(yè)丟失的計(jì)入固定資產(chǎn)的設(shè)備，其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)按原值轉(zhuǎn)出還是按凈值轉(zhuǎn)出？

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知附件：1.營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

第三十一條已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生本辦法第二十七條規(guī)定情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷后的余額。

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知附件：2. 營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第二條、原增值稅納稅人[指按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第538號(hào)）(以下稱《增值稅暫行條例》)繳納增值稅的納稅人]有關(guān)政策

8.按照《增值稅暫行條例》第十條和上述第5點(diǎn)不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式，依據(jù)合法有效的增值稅扣稅憑證，計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）×適用稅率

上述可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。

因此，企業(yè)丟失的計(jì)入固定資產(chǎn)的設(shè)備，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值×適用稅率計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

答

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