先進制造業(yè)可以享受增值稅進項稅額5%的加計抵減，如何體現(xiàn)

來源: 正保會計網校編輯：qizhenzhen 2023/11/21 14:41:20　字體：大小

問：先進制造業(yè)可以享受增值稅進項稅額5%的加計抵減，在主表里如何體現(xiàn)？

答：《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明：“第 19 欄“應納稅額”：反映納稅人本期按一般計稅方法計算并應繳納的增值稅額。 1.適用加計抵減政策的納稅人，按以下公式填寫。本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝第 11 欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第 18 欄“實際抵扣稅額”“一般項目” 列“本月數(shù)”-“實際抵減額”；本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝第 11 欄“銷項稅額” “即征即退項目”列“本月數(shù)”-第 18 欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”。適用加計抵減政策的納稅人是指，按照規(guī)定計提加計抵減額，并可從本期適用一般計稅方法計算的應納稅額中抵減的納稅人（下同）?！皩嶋H抵減額”是指按照規(guī)定可從本期適用一般計稅方法計算的應納稅額中抵減的加計抵減額，分別對應《附列資料（四）》第 6 行“一般項目加計抵減額計算”、第 7 行“即征即退項目加計抵減額計算”的“本期實際抵減額”列?！?/p>

從上述填表說明可見，第 19 欄“應納稅額”不僅僅是＝第 11 欄“銷項稅額”-第 18 欄“實際抵扣稅額”，還會減掉“實際抵減額”，而“實際抵減額”是指按照規(guī)定可從本期適用一般計稅方法計算的應納稅額中抵減的加計抵減額，分別對應《附列資料（四）》第 6 行“一般項目加計抵減額計算”、第 7 行“即征即退項目加計抵減額計算”的“本期實際抵減額”列。所以，加計抵減額在主表中很隱晦，隱藏在第 19 欄“應納稅額”中，并未單獨體現(xiàn)。