收取違約金是否需繳納增值稅

　　問：我公司在年初時(shí)收到甲公司的預(yù)付款（貨款的30%），但到年中時(shí)，甲方又取消了全部訂貨需求，我們收取2萬元的違約金，請(qǐng)問此違約金是否開取增值稅發(fā)票？是否繳納增值稅？                                                           

　　答：1、合同還未履行即出現(xiàn)違約情況，如未按期支付項(xiàng)目啟動(dòng)款項(xiàng)，導(dǎo)致相關(guān)工作無法如期開展，無過錯(cuò)方將向違約方收取違約款項(xiàng)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（財(cái)政部令〔1993〕第6號(hào)）第三條的規(guī)定，發(fā)票是指在購(gòu)銷商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。由此可見，在合同履行前，合同對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)還未開始，違約款項(xiàng)收取方不需要開具發(fā)票；收取方可以向付款方開具自制的收據(jù)，有稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制收據(jù)的地區(qū)，也可以開具稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的收據(jù)。此外，收取的違約款項(xiàng)，是在未銷售貨物、未提供加工或修理修配勞務(wù)及未提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的情況下收取的，不屬于增值稅及營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，因此也不需繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅。              

　　2、合同履行過程中因違約事項(xiàng)而收取的違約款項(xiàng)，其開票和納稅問題可按以下情況分別處理：（一）貨物或勞務(wù)提供方（收款方）收取違約款項(xiàng)如果是貨物或勞務(wù)提供方（收款方）收取違約款項(xiàng)，且合同內(nèi)容屬于在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)，則收取的違約款項(xiàng)應(yīng)與貨款一起向?qū)Ψ介_具增值稅發(fā)票，并作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算繳納增值稅。因?yàn)楦鶕?jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）第六條，以及《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令）第十二條的規(guī)定，增值稅銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括：價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、逾期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

　　如果合同內(nèi)容屬于應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第540號(hào)）第五條，以及《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局第52號(hào)令）第十三條的規(guī)定，上述違約款項(xiàng)屬于營(yíng)業(yè)稅價(jià)外收費(fèi)，須并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅，違約款項(xiàng)收取方應(yīng)開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票給對(duì)方。

　本信息為收費(fèi)會(huì)員專享內(nèi)容，此條免費(fèi)。想獲得更多專業(yè)答疑或精彩會(huì)員內(nèi)容，請(qǐng)注冊(cè)為會(huì)員或與客服聯(lián)系申請(qǐng)成為收費(fèi)會(huì)員。

立即成為會(huì)員>>        詳情請(qǐng)致電010-82318888 或400 810 4588！

成為會(huì)員可享受以下服務(wù)：

1.答疑全天候　　　　2.贈(zèng)送輔導(dǎo)基金　　　　3.期刊發(fā)表論文　　　　4.會(huì)員專享期刊
　　5.內(nèi)訓(xùn)直通車　　　　6.財(cái)稅圖書館　　　　　7.專家上門　　　　　　8.財(cái)稅法規(guī)庫(kù)   
       財(cái)稅公開課、職務(wù)特訓(xùn)班           新政解讀、視頻直播課
       財(cái)稅移動(dòng)課程、財(cái)稅手機(jī)報(bào)實(shí)務(wù)網(wǎng)絡(luò)課程

更多會(huì)員內(nèi)容，請(qǐng)查看>>

　　【我要糾錯(cuò)】 責(zé)任編輯：wcr