外購電壓器并負(fù)責(zé)安裝，混合銷售開什么發(fā)票

　　問：我們是一電力安裝有限公司，我們外購電壓器并負(fù)責(zé)安裝，地稅每次在開票時已代扣了所得稅，請問我們還需要設(shè)置賬薄嗎？我們外購的電壓器并負(fù)責(zé)安裝，請問我們這種混合銷售是開具什么票？混合銷售什么情況下我們開取增值稅發(fā)票？我們有時會有一些小的工程，臨時雇用社會人員，支付給他們費(fèi)用需要開發(fā)票嗎？如果所支付的勞務(wù)費(fèi)達(dá)不到起征點(diǎn)，白條可以入賬嗎？

　　答：1、因你是一有限公司，因此地稅每次開票時代扣的所得稅是預(yù)繳所得稅，核定征收是稅務(wù)部門認(rèn)為建賬不規(guī)范的企業(yè)。因此你公司還是應(yīng)該按規(guī)定設(shè)置賬薄?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第十九條納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。

　　同時《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第二十三條生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會人員代為建賬和辦理賬務(wù)；聘請上述機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。

　　2、經(jīng)溝通你公司的主營業(yè)務(wù)是建筑安裝，并且電壓器均是外購，因此你因安建安業(yè)開取營業(yè)稅發(fā)票。

　　3、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條 納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額：（一）銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；（二）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　根據(jù)以上條款，如果銷售自產(chǎn)貨物并提供安裝應(yīng)分別核算銷售額，分別開取發(fā)票，繳納增值稅與營業(yè)稅。

　　4、因此是臨時雇用人員，并不是企業(yè)的臨時工或職員，應(yīng)按勞務(wù)開取發(fā)票。

　　5、《發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定："所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項(xiàng)時，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票".未達(dá)到起征點(diǎn)的勞務(wù)費(fèi)，該個人應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票繳納營業(yè)稅和個人所得稅后，企業(yè)憑發(fā)票在企業(yè)所得稅前扣除。

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