研發(fā)項目相關問題

　　問：科技開發(fā)公司研發(fā)項目，請問對研發(fā)項目的加計扣除，會計核算有何要求？如何確認研發(fā)項目屬于加計扣除的范圍內？研發(fā)項目的哪此費用屬于加計扣除范圍？如果將研發(fā)項目委托給其他企業(yè)進行生產，研發(fā)費可加計扣除嗎？應向稅務機關報送哪些資料？

　　答：1、 《國家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知》國稅發(fā)〔2008〕116號：第二條 本辦法適用于財務核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）及第九條 企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構或企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生產經營任務的，應對研發(fā)費用和生產經營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。第十條 企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照本辦法附表的規(guī)定項目，準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。企業(yè)應于年度匯算清繳所得稅申報時向主管稅務機關報送本辦法規(guī)定的相應資料。申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除，主管稅務機關有權對企業(yè)申報的結果進行合理調整。

　　企業(yè)在一個納稅年度內進行多個研究開發(fā)活動的，應按照不同開發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研究開發(fā)費用額。

　　2、《家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知》國稅發(fā)〔2008〕116號第四條 企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領域指南（2007年度）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。

　　3、《家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知》國稅發(fā)〔2008〕116號第四條 在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。

　　（一）新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。

　　（二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

　　（三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。

　?。ㄋ模ｉT用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。

　　（五）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。

　　（六）專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。

　　（七）勘探開發(fā)技術的現場試驗費。

　?。ò耍┭邪l(fā)成果的論證、評審、驗收費用。

　　4、《家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知》國稅發(fā)〔2008〕116號第五條  對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。

　　第六條 對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。

　　對委托開發(fā)的項目，受托方應向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。

　　5、《家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知》國稅發(fā)〔2008〕116號：第十一條 企業(yè)申請研究開發(fā)費加計扣除時，應向主管稅務機關報送如下資料：

　?。ㄒ唬┳灾?、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算。

　　（二）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。

　?。ㄈ┳灾?、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。

　?。ㄋ模┢髽I(yè)總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。

　?。ㄎ澹┪?、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。

　?。┭芯块_發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。

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