融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)如何確定
【問(wèn)題】
企業(yè)今年以融資租賃方式租入價(jià)值100萬(wàn)元的固定資產(chǎn),企業(yè)已支付了52萬(wàn)元并取得發(fā)票,剩余的48萬(wàn)元將分36個(gè)月償還。目前企業(yè)只取得52萬(wàn)元的發(fā)票,企業(yè)應(yīng)以52萬(wàn)元還是100萬(wàn)元確定該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)稅基礎(chǔ)?
【答案】
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令第512號(hào))的第五十八條的規(guī)定,融資租入的固定資產(chǎn),以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ),租賃合同未約定付款總額的,以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(中華人民共和國(guó)主席令第五號(hào))第十九條規(guī)定,納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證記賬,進(jìn)行核算。
因此,若2014年度匯算清繳結(jié)束前企業(yè)只能取得52萬(wàn)元的發(fā)票應(yīng)以52萬(wàn)元作為該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的計(jì)稅基礎(chǔ)。
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