融資租賃貨物出口退稅如何申報(bào)審核

　　【問(wèn)題】

　　融資租賃貨物出口退稅如何申報(bào)審核？

　　【答案】

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<融資租賃貨物出口退稅管理辦法>的公告》   國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第56號(hào)規(guī)定：第七條融資租賃出租方應(yīng)在融資租賃貨物報(bào)關(guān)出口之日或收取融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物首筆租金開(kāi)具發(fā)票之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管國(guó)家稅務(wù)局辦理融資租賃貨物增值稅、消費(fèi)稅退稅申報(bào)。

　　第八條融資租賃出租方申報(bào)融資租賃貨物退稅時(shí)，應(yīng)將不同融資租賃合同項(xiàng)下的融資租賃貨物分別申報(bào)，在申報(bào)表的明細(xì)表中"退（免）稅業(yè)務(wù)類型"欄內(nèi)填寫(xiě)"RZZL"，并提供以下資料：（一）融資租賃出口貨物的，提供出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；（二）融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物的，提供向海洋工程結(jié)構(gòu)物承租人收取首筆租金時(shí)開(kāi)具的發(fā)票；（三）購(gòu)進(jìn)融資租賃貨物取得的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或海關(guān)（進(jìn)口增值稅）專用繳款書(shū)。融資租賃貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的，還應(yīng)提供消費(fèi)稅稅收（出口貨物專用）繳款書(shū)或海關(guān)（進(jìn)口消費(fèi)稅）專用繳款書(shū)；（四）與承租人簽訂的租賃期在5年（含）以上的融資租賃合同（有法律效力的中文版）；（五）融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物的，提供列名海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)收貨清單；（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　第九條融資租賃出租方購(gòu)進(jìn)融資租賃貨物取得的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)（進(jìn)口增值稅）專用繳款書(shū)已申報(bào)抵扣的，不得申報(bào)退稅。已申報(bào)退稅的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)（進(jìn)口增值稅）專用繳款書(shū)，融資租賃出租方不得再申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　第十條屬于增值稅一般納稅人的融資租賃出租方購(gòu)進(jìn)融資租賃貨物取得的增值稅專用發(fā)票，融資租賃出租方應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。

　　第十一條主管國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)按照財(cái)稅〔2014〕62號(hào)文件規(guī)定的計(jì)算方法審核、審批融資租賃貨物退稅。

　　第十二條對(duì)融資租賃出租方申報(bào)退稅提供的增值稅專用發(fā)票，如融資租賃出租方為增值稅一般納稅人，主管國(guó)家稅務(wù)局在增值稅專用發(fā)票稽核信息比對(duì)無(wú)誤后，方可辦理退稅；如融資租賃方為非增值稅一般納稅人，主管國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)發(fā)函調(diào)查，在確認(rèn)增值稅專用發(fā)票真實(shí)、按規(guī)定申報(bào)納稅后，方可辦理退稅。

　　第十三條對(duì)承租期未滿而發(fā)生退租的融資租賃貨物，融資租賃出租方應(yīng)及時(shí)主動(dòng)向主管國(guó)家稅務(wù)局報(bào)告，并按下列規(guī)定補(bǔ)繳已退稅款：（一）對(duì)上述融資租賃出口貨物再?gòu)?fù)進(jìn)口時(shí)，主管國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)按規(guī)定追繳融資租賃出租方的已退稅款，并對(duì)融資租賃出口貨物出具貨物已補(bǔ)稅或未退稅證明；（二）對(duì)融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物發(fā)生退租的，主管國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)按規(guī)定追繳融資租賃出租方的已退稅款。

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