土地攤銷年限相關問題

來源: 正保會計網校編輯： 2015/11/19 08:36:00　字體：大小

　　【問題】

　　我公司2011年購買土地，2061年到期，土地使用年限是50年，由于廠房沒有完工，以前土地也沒有攤銷，請問2015年8月份廠房完工，土地的攤銷年限是50年還是按剩余的45年攤銷？

　　【答案】

　　公司的土地使用權應該按合同約定的使用年限50年攤銷，由于以前年度未攤銷，現(xiàn)在應該補攤，按會計差錯更正，調整以前年度損益，同時調整以前年度的企業(yè)所得稅年度申報表。

　　稅務處理參考《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局2012年15號公告）相關規(guī)定：六、關于以前年度發(fā)生應扣未扣支出的稅務處理問題根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

　　企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

　　虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經過追補確認后出現(xiàn)虧損的，應首先調整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。

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