向境外單位提供影視節(jié)目制作和發(fā)行服務，如何繳增值稅

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2015/12/10 15:10:48　字體：大小

　　【問題】

　　境內單位向境外單位提供廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務，如何繳納增值稅？

　　【答案】

　　財政部國家稅務總局關于影視等出口服務適用增值稅零稅率政策的通知財稅〔2015〕118號為落實國務院決策部署，進一步鼓勵服務出口，決定對影視服務、離岸服務外包等出口服務適用增值稅零稅率政策?，F(xiàn)將有關事項通知如下：一、境內單位和個人向境外單位提供下列應稅服務，適用增值稅零稅率政策：（一）廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務；（二）技術轉讓服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務，以及合同標的物在境外的合同能源管理服務。

　?。ㄈ╇x岸服務外包業(yè)務。離岸服務外包業(yè)務，包括信息技術外包服務（ITO）、技術性業(yè)務流程外包服務（BPO）、技術性知識流程外包服務（KPO），其所涉及的具體業(yè)務活動，按照《應稅服務范圍注釋》（財稅〔2013〕106號）相對應的業(yè)務活動執(zhí)行。

　　二、境內單位和個人提供適用增值稅零稅率的應稅服務，如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實行免抵退稅辦法；外貿企業(yè)將外購的適用增值稅零稅率應稅服務出口的，實行免退稅辦法；外貿企業(yè)直接將適用增值稅零稅率的應稅服務出口的，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實行免抵退稅辦法。實行退（免）稅辦法的應稅服務，如果主管稅務機關認定出口價格偏高的，有權按照核定的出口價格計算退（免）稅；核定的出口價格低于外貿企業(yè)購進價格的，低于部分對應的進項稅額不予退稅，轉入成本。

　　三、應稅服務增值稅退稅率，為按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2013〕106號）第十二條第（一）至（三）項規(guī)定適用的增值稅稅率。

　　四、境內單位和個人按照上述規(guī)定辦理出口退稅時，應提供有效出口憑證和收款憑證。

　　五、應稅服務適用增值稅零稅率政策的具體管理辦法，由國家稅務總局商財政部另行制定。

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