企業(yè)境外所得適用簡易征收相關問題是如何規(guī)定的

　　【問題】

　　企業(yè)境外所得適用簡易征收和饒讓抵免的核準事項取消后后續(xù)管理問題如何規(guī)定的？

　　【答案】

　　《關于企業(yè)境外所得適用簡易征收和饒讓抵免的核準事項取消后有關后續(xù)管理問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第70號），以及《國家稅務總局關于公布已取消的22項稅務非行政許可審批事項的公告》（國家稅務總局公告2015年第58號）規(guī)定，為加強后續(xù)管理，經(jīng)商財政部同意，現(xiàn)就"企業(yè)境外所得適用簡易征收和饒讓抵免的核準"審批事項取消后有關管理問題公告如下：一、企業(yè)境外所得符合《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)境外所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅〔2009〕125號）第十條第（一）項和第（二）項規(guī)定情形的，可以采取簡易辦法對境外所得已納稅額計算抵免。企業(yè)在年度匯算清繳期內(nèi)，應向主管稅務機關報送備案資料，備案資料的具體內(nèi)容按照《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南>的公告》（國家稅務總局公告2010年第1號）第30條的規(guī)定執(zhí)行。

　　企業(yè)申報抵免境外所得稅收（包括按照《通知》第十條規(guī)定的簡易辦法進行的抵免）時應向其主管稅務機關提交如下書面資料：（1）與境外所得相關的完稅證明或納稅憑證（原件或復印件）。

　　（2）不同類型的境外所得申報稅收抵免還需分別提供：①取得境外分支機構的營業(yè)利潤所得需提供境外分支機構會計報表；境外分支機構所得依照中國境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實施條例的規(guī)定計算的應納稅額的計算過程及說明資料；具有資質的機構出具的有關分支機構審計報告等；②取得境外股息、紅利所得需提供集團組織架構圖；被投資公司章程復印件；境外企業(yè)有權決定利潤分配的機構作出的決定書等；③取得境外利息、租金、特許權使用費、轉讓財產(chǎn)等所得需提供依照中國境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定計算的應納稅額的資料及計算過程；項目合同復印件等。

　?。?）申請享受稅收饒讓抵免的還需提供：①本企業(yè)及其直接或間接控制的外國企業(yè)在境外所獲免稅及減稅的依據(jù)及證明或有關審計報告披露該企業(yè)享受的優(yōu)惠政策的復印件；②企業(yè)在其直接或間接控制的外國企業(yè)的參股比例等情況的證明復印件；③間接抵免稅額或者饒讓抵免稅額的計算過程；④由本企業(yè)直接或間接控制的外國企業(yè)的財務會計資料。

　?。?）采用簡易辦法計算抵免限額的還需提供：①取得境外分支機構的營業(yè)利潤所得需提供企業(yè)申請及有關情況說明；來源國（地區(qū)）政府機關核發(fā)的具有納稅性質的憑證和證明復印件；②取得符合境外稅額間接抵免條件的股息所得需提供企業(yè)申請及有關情況說明；符合企業(yè)所得稅法第二十四條條件的有關股權證明的文件或憑證復印件。

　?。?）主管稅務機關要求提供的其它資料。

　　以上提交備案資料使用非中文的，企業(yè)應同時提交中文譯本復印件。

　　上述資料已向稅務機關提供的，可不再提供；上述資料若有變更的，須重新提供；復印件須注明與原件一致，譯本須注明與原本無異義，并加蓋企業(yè)公章。

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