海外并購(gòu)的稅務(wù)籌劃通常需要考慮哪些問(wèn)題

　　【問(wèn)題】

　　海外并購(gòu)的稅務(wù)籌劃通常需要考慮哪些問(wèn)題？

　　【答案】

　　海外并購(gòu)架構(gòu)是否具有合理的商業(yè)目的，如果企業(yè)實(shí)施不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

　　是否能利用稅收協(xié)議安排，選擇海外架構(gòu)公司的地點(diǎn)時(shí)，可以考慮該國(guó)家是否與中國(guó)有稅收協(xié)議或稅收安排，另外申請(qǐng)享受股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)等稅收協(xié)定待遇時(shí)，如申請(qǐng)5%的股息預(yù)提所得稅稅率，需要提供能證明其具有"受益所有人"身份的相關(guān)資料。

　　受控外國(guó)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于由中國(guó)居民企業(yè)設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于中國(guó)法定稅率水平50%（即低于12.5%）的國(guó)家或地區(qū)的企業(yè)，如果境外公司沒(méi)有合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不做分配或者減少分配的，中國(guó)稅務(wù)局有權(quán)對(duì)相關(guān)利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于居民企業(yè)的部分征稅。

　　境外中資企業(yè)被認(rèn)定為中國(guó)稅收居民的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)立在境外的公司，會(huì)否在境內(nèi)形成實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，從而被認(rèn)定為中國(guó)居民企業(yè)，就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得征收企業(yè)所得稅。

　　匯回收入的境外稅負(fù)抵扣問(wèn)題，一般企業(yè)若其境外投資有超過(guò)三層的架構(gòu)，匯回收入不能完全抵扣境外已繳稅負(fù)，因此可能需要進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹亟M。

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