7月1日后退回13%稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票這樣處理

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/09/14 15:03:07　字體：大小

　　近日，有會(huì)員企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在工作當(dāng)中，被退回一張稅率為13%的2017年7月1日之前開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，咨詢(xún)網(wǎng)校答疑專(zhuān)家怎樣開(kāi)紅字發(fā)票。

　　讓我們首先看一下明文規(guī)定：

　　財(cái)稅2017年37號(hào)文《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值說(shuō)稅率有關(guān)政策的通知》明確：自2017年7月1日起，簡(jiǎn)并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。

　　也就是說(shuō)從7月1日起沒(méi)有13%的稅率了，那么公司在7月之前給客戶(hù)開(kāi)的13%的發(fā)票，簡(jiǎn)并稅率后發(fā)生銷(xiāo)售退回的情況，紅字發(fā)票怎么開(kāi)呢？是按照13%稅率開(kāi)具還是按照11%稅率開(kāi)具？開(kāi)具后怎么申報(bào)呢？

　　稅務(wù)總局對(duì)該問(wèn)題有明確答復(fù)：簡(jiǎn)并稅率后，對(duì)于7月1日前發(fā)生的業(yè)務(wù)，在7月1日后需開(kāi)具發(fā)票，或者發(fā)生銷(xiāo)售退回需要開(kāi)具紅字發(fā)票情況的，按照稅法不溯及以往原則，對(duì)于7月1日前發(fā)生的業(yè)務(wù)，應(yīng)按照13%稅率開(kāi)具發(fā)票。

　　這里有一個(gè)稅法不溯及以往原則，有的寶寶會(huì)不會(huì)感到很陌生？小編再帶大家重溫一下稅法原則好了：

　?。ㄒ唬┒惙ɑ驹瓌t

　　1、稅收法律主義

　　2、稅收公平主義

　　3、稅收合作信賴(lài)主義

　　4、實(shí)質(zhì)課稅原則

　　（二）稅法適用原則

　　1、法律優(yōu)位原則

　　2、法律不溯及以往原則

　?。ㄟ@一條便是上文出現(xiàn)的原則，指的是新的法規(guī)實(shí)施之前發(fā)生的行為仍沿用舊法的意思）

　　3、新法優(yōu)于舊法原則

　　4、特別法優(yōu)于普通法原則

　　5、實(shí)體從舊，程序從新原則

　　6、程序優(yōu)于實(shí)體原則

　　這樣說(shuō)來(lái)，是不是對(duì)紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具一目了然呢？不過(guò)開(kāi)具后又怎么申報(bào)呢？

　　《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷(xiāo)售情況明細(xì)）第三行"13%稅率"行目前已進(jìn)行監(jiān)控，納稅人無(wú)法自行填寫(xiě)，如納稅人確實(shí)開(kāi)具了13%稅率紅字發(fā)票，需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺(tái)申報(bào)。

　　小編就說(shuō)到這里了，希望對(duì)大家的實(shí)務(wù)工作有幫助喲！

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