建筑企業(yè)在異地施工需要在當?shù)乩U納哪些稅費？

增值稅

參考《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第17號）規(guī)定，單位和個體工商戶跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，按照以下規(guī)定，向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關(guān)預繳增值稅：

（1）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。

（2）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。

（3）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。
需要注意的是：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）規(guī)定，納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，不適用《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2016年第17號印發(fā)）。

原則上建筑企業(yè)在異地提供建筑服務，向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關(guān)預繳的增值稅稅款，可以不區(qū)分項目在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。需要注意的是實務中也有個別省市有自己要求，比如福建省規(guī)定納稅人已預繳的稅款，只能抵減同一建筑項目的應納稅款，不能抵減其他建筑項目的應預繳稅款或應納稅款，也不能抵減其他應稅項目的應納稅額。注銷稅務登記前進行增值稅清算時，未抵減完的預繳稅款可以抵減其他增值稅應稅項目的應納稅額或欠稅，抵減不完的，可以申請退還。

企業(yè)所得稅

參考《國家稅務總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）規(guī)定：建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，應按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關(guān)預繳。

附加稅費

（1）城建稅
參考現(xiàn)行《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》規(guī)定，城市維護建設稅以納稅人依法實際繳納的消費稅、增值稅稅額為計稅依據(jù)。稅率為：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。

（2）教育費附加和地方教育附加
參考《征收教育費附加的暫行規(guī)定》（國發(fā)〔1986〕50號）和《國務院關(guān)于修改〈征收教育費附加的暫行規(guī)定〉的決定》（中華人民共和國國務院令第448號）規(guī)定，教育費附加以各單位和個人實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅的稅額為計征依據(jù)，教育費附加率為3%，分別與增值稅、消費稅同時繳納。

另參考《財政部 國家稅務總局 關(guān)于納稅人異地預繳增值稅有關(guān)城市維護建設稅和教育費附加政策問題的通知》（財稅〔2016〕74號）規(guī)定，納稅人跨地區(qū)提供建筑服務的，應在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅時，以預繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預繳增值稅所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。

印花稅

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第11號）和《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》（財稅[1988]255號）文件規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個人,都是印花稅的納稅義務人。建筑安裝工程承包合同、建設工程承包合同包括總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同，由立合同人按承包金額萬分之三貼花。

關(guān)于印花稅，由于稅源爭奪的原因，在實務中，有的地區(qū)要求企業(yè)在機構(gòu)所在地交施工合同的印花稅，有的地區(qū)要求在施工地交施工合同的印花稅，大家注意不要重復繳納。

環(huán)境保護稅

參考《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》第十七條規(guī)定：納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關(guān)申報繳納環(huán)境保護稅。

實務中很多地區(qū)的對于建筑施工企業(yè)施工揚塵的環(huán)境保護稅都是核定征收的，需要關(guān)注一下具體的征管要求。

個人所得稅

參考《國家稅務總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第52號)文件規(guī)定，總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務機關(guān)申報繳納?？偝邪髽I(yè)和分承包企業(yè)通過勞務派遣公司聘用勞務人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務機關(guān)申報繳納。

凡實行全員全額扣繳明細申報的，工程作業(yè)所在地稅務機關(guān)不得核定征收個人所得稅。

另外需要注意的是，該文件同時要求總承包企業(yè)、分承包企業(yè)和勞務派遣公司機構(gòu)所在地稅務機關(guān)不得對異地工程作業(yè)人員已納稅工資、薪金所得重復征稅。

工會經(jīng)費

有個別省市要求外來施工企業(yè)其工會經(jīng)費或工會籌備金,一律在項目所在地申報繳納。比如江西和四川。