重要提醒!所得稅季報:你必須要注意的幾個問題!
現(xiàn)在正處于企業(yè)所得稅季度申報的征期,在本周的答疑中,有很多會員咨詢了納稅申報中的一些問題,現(xiàn)在把需要重點(diǎn)注意的幾個問題,提醒大家注意一下。
一、申報第一季度企業(yè)所得稅時彌補(bǔ)虧損數(shù)據(jù)為什么不能填報
根據(jù)企業(yè)所得稅法第五條規(guī)定,企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納所得額。因此,“允許彌補(bǔ)的以前年度虧損”應(yīng)為確定金額。企業(yè)在進(jìn)行第一季度預(yù)繳申報時,如果尚未完成上一納稅年度匯算清繳,“允許彌補(bǔ)的以前年度虧損”金額則無法確定,所以申報第一季度企業(yè)所得稅時彌補(bǔ)虧損數(shù)據(jù)就不能填報。
企業(yè)如果想在第一季度預(yù)繳申報時彌補(bǔ)以前年度虧損,應(yīng)在季度申報所得稅前完成上一納稅年度匯算清繳。
二、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠在第一季度企業(yè)所得稅時就可以享受
依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第8號)規(guī)定,對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
也就是說對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,實(shí)際是按2.5%的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,有些會員自己還是按5%計(jì)算的,所以跟系統(tǒng)的結(jié)果有差異,按系統(tǒng)的結(jié)果申報即可。需要在申報表中填寫優(yōu)惠事項(xiàng)名稱“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”。
三、研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策在申報第一季度企業(yè)所得稅時不能享受
雖然在所得稅季度申報表中增加了加計(jì)扣除的項(xiàng)目,但是研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策并不能在申報第一季度企業(yè)所得稅時享受。
依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號)規(guī)定,企業(yè)預(yù)繳申報當(dāng)年第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時,才可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策,采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。
四、關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊的填報
對企業(yè)在2020年12月份購進(jìn)并投入的500萬以下符合條件的固定資產(chǎn),在今年申報第一季度企業(yè)所得稅時,可以享受一次性扣除的優(yōu)惠。
《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕54號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策,執(zhí)行期限延長已至2023年12月31日。在季度申報時,對于享受一次性扣除的資產(chǎn),需要注意“按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊” 是直接填報按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的1 個月的折舊金額。
作者:老顧(正保會計(jì)網(wǎng)校財(cái)稅專家)
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