個(gè)稅減半!@個(gè)體工商戶,減半征收個(gè)稅優(yōu)惠注意事項(xiàng)
近日,財(cái)政部和國(guó)稅總局終于出臺(tái)了大家期盼已久的小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分減半征收所得稅的優(yōu)惠政策。那么,個(gè)體工商戶享受減半征收所得稅的優(yōu)惠時(shí)應(yīng)注意哪些呢?
一、核定征收個(gè)稅的個(gè)體工商戶也可以享受減半征收個(gè)稅的優(yōu)惠政策
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào))(以下簡(jiǎn)稱2021年第8號(hào)公告)第二條第(一)項(xiàng)規(guī)定,個(gè)體工商戶不區(qū)分征收方式,均可享受。
二、個(gè)體工商戶在預(yù)繳和匯算清繳個(gè)稅時(shí)均可享受減半征收優(yōu)惠政策
2021年第8號(hào)公告第二條第(二)項(xiàng)規(guī)定,個(gè)體工商戶在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受,其年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷,并在年度匯算清繳時(shí)按年計(jì)算、多退少補(bǔ)。
因此,個(gè)體工商戶在預(yù)繳和匯算清繳個(gè)稅時(shí)均可享受減半征收優(yōu)惠政策。
三、個(gè)體工商戶在享受減半政策時(shí)無(wú)需進(jìn)行備案
國(guó)稅總局發(fā)布的2021年第8號(hào)公告解讀規(guī)定,個(gè)體工商戶在預(yù)繳和匯算清繳所得稅時(shí)均可享受減半政策,享受政策時(shí)無(wú)需進(jìn)行備案。
四、個(gè)體工商戶取得多處經(jīng)營(yíng)所得,次年匯算清繳時(shí)合并個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額,重新計(jì)算減免稅額,多退少補(bǔ)。
個(gè)體工商戶若有兩處或兩處以上經(jīng)營(yíng)所得,預(yù)繳時(shí)對(duì)不超過(guò)100萬(wàn)的部分各自減半征收預(yù)繳了個(gè)稅,次年匯算清繳時(shí),對(duì)個(gè)體工商戶從兩處或以上取得經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)匯總納稅申報(bào),合并個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額,重新計(jì)算減免稅額,多退少補(bǔ)。
五、個(gè)體工商戶享受其他減免稅優(yōu)惠的,不疊加享受,須減除其他減免稅額之后再予減免一半。
2021年第8號(hào)公告規(guī)定,計(jì)算減免稅額公式如下:
減免稅額=(個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額)×(1-50%)
從上述計(jì)算公式可以看出,個(gè)體工商戶享受其他減免稅優(yōu)惠的,不疊加享受。應(yīng)按個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分占經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額比例計(jì)算應(yīng)減除其他減免稅額,即減除其他減免稅額之后再予減免一半。作為扣減項(xiàng),扣減比例越高,對(duì)于個(gè)體工商戶是不利的,相反,超過(guò)100萬(wàn)元后,所得越高扣減比例越低,經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)以下的部分可以享受的優(yōu)惠越大。
六、減免稅額填入經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表“減免稅額”欄次,并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。
通過(guò)填寫(xiě)個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表“減免稅額”欄次和填報(bào)減免稅事項(xiàng)報(bào)告表相關(guān)欄次,即可享受減半優(yōu)惠。
對(duì)于通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的個(gè)體工商戶,稅務(wù)機(jī)關(guān)將自動(dòng)為其提供申報(bào)表和報(bào)告表中該項(xiàng)政策的預(yù)填服務(wù)。
實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額個(gè)體工商戶,稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免后的稅額進(jìn)行稅款劃繳。
七、2021年1月1日至2021年第8號(hào)公告發(fā)布前,個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額未超過(guò)100萬(wàn)但未享受減半優(yōu)惠已經(jīng)繳納的個(gè)稅,可自動(dòng)抵減以后月份的稅款,當(dāng)年抵減不完的可在匯算清繳時(shí)辦理退稅;也可直接申請(qǐng)退還應(yīng)減免的稅款。
作者:裴老師(正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校財(cái)稅專家)
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