新三板公司股東取得分紅如何繳納所得稅？

《企業(yè)所得稅法》（主席令第六十三號(hào)發(fā)布，主席令第二十三號(hào)修訂）第二十六條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：
（一）國(guó)債利息收入；
（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
（三）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
（四）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第八十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱(chēng)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)所稱(chēng)股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

根據(jù)上述規(guī)定，法人股東從掛牌公司取得分紅屬于居民企業(yè)之間的股息、紅利所得，可以享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)公告2019年第78號(hào)）第一條規(guī)定，個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限超過(guò)1年的，對(duì)股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個(gè)月以?xún)?nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

本公告所稱(chēng)掛牌公司是指股票在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公開(kāi)轉(zhuǎn)讓的非上市公眾公司；持股期限是指?jìng)€(gè)人取得掛牌公司股票之日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之日前一日的持有時(shí)間。

根據(jù)上述規(guī)定，個(gè)人股東從掛牌公司取得分紅實(shí)行股息紅利差別化的個(gè)人所得稅政策，個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限超過(guò)1年的，對(duì)股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅；持股期限在1個(gè)月以?xún)?nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用20%稅率繳納個(gè)人所得稅；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用20%稅率繳納個(gè)人所得稅。

延伸：如果個(gè)人作為合伙人設(shè)立合伙企業(yè)，合伙企業(yè)作為掛牌公司的股東取得股息紅利，個(gè)人合伙人能否適用股息紅利差別化的個(gè)人所得稅政策呢？
可參考《國(guó)家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于2018年股權(quán)轉(zhuǎn)讓檢查工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》（稅總稽便函[2018]88號(hào)）第一條第（三）項(xiàng)的規(guī)定，個(gè)人合伙人不能適用股息紅利差別化的個(gè)人所得稅政策。

《國(guó)家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于2018年股權(quán)轉(zhuǎn)讓檢查工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》（稅總稽便函[2018]88號(hào)）
一、關(guān)于個(gè)人所得稅
(三)關(guān)于自然人投資者從投資成立的合伙企業(yè)取得的股息、紅利是否適用財(cái)稅[2015]101號(hào)文件享受優(yōu)惠政策問(wèn)題的意見(jiàn)
財(cái)稅[2015]101號(hào)文件規(guī)定，個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得上市公司股票，適用上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策。該“個(gè)人”不包括合伙企業(yè)的自然人合伙人。