個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，計算繳納個稅時的合理費(fèi)用如何確定

個人轉(zhuǎn)讓其持有的公司股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。那么合理費(fèi)用包括哪些內(nèi)容呢？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）第四條第二款的規(guī)定，合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。

具體在實(shí)務(wù)操作中“有關(guān)稅費(fèi)”包括資產(chǎn)評估費(fèi)嗎？包括中介服務(wù)費(fèi)嗎？

國家層面上對此沒有細(xì)化的規(guī)定，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)有明確的規(guī)定，如果當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)沒有明確，可與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通確認(rèn)。

1.《安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收管理有關(guān)事項的公告》（安徽省地方稅務(wù)局公告2016年第9號）

二、股權(quán)原值確認(rèn)管理

（六）允許在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時扣除的合理稅費(fèi)主要包括個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時按規(guī)定繳納的稅金、憑合法票據(jù)實(shí)際支付的中介服務(wù)費(fèi)、資產(chǎn)評估費(fèi)及其相關(guān)的其他合理費(fèi)用，但已作為被投資企業(yè)成本費(fèi)用核算的稅費(fèi)支出除外。

2.《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理實(shí)施辦法>的公告》（廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2015年第6號）

第十二條  合理費(fèi)用是指自然人股東在轉(zhuǎn)讓股權(quán)過程中按規(guī)定繳付的稅金及費(fèi)用，包括印花稅、資產(chǎn)評估費(fèi)、中介服務(wù)費(fèi)等。

3.《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅管理辦法（試行）的公告》（海南省地方稅務(wù)局公告2014年第18號）

十、可以扣除的合理稅費(fèi)有哪些？

（一）合理稅費(fèi)，是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓方按稅法及其他法律法規(guī)在轉(zhuǎn)讓時應(yīng)負(fù)擔(dān)且實(shí)際發(fā)生的稅費(fèi)。

（二）合理稅費(fèi)應(yīng)按照據(jù)實(shí)扣除的原則，納稅人提供真實(shí)、合法、有效憑據(jù)的，才能扣除。

（三）按照現(xiàn)行稅收政策，可以扣除的合理稅費(fèi)主要有：印花稅、資產(chǎn)評估費(fèi)、中介費(fèi)、公證費(fèi)和其他中介服務(wù)費(fèi)等。

4、《國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局2021年5月12366咨詢熱點(diǎn)難點(diǎn)問題集》

20. 個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)過程中支付的咨詢費(fèi)，是否可以在計征個人所得稅時扣除？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）第四條規(guī)定：“個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按‘財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得’繳納個人所得稅。

合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)?！?/p>

因此，個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)過程中支付的咨詢費(fèi)不屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”的合理費(fèi)用，不可以在計征個人所得稅時扣除。

作者：李老師（正保會計網(wǎng)校財稅專家）