匯算不清繳——個稅匯算后免于補(bǔ)稅政策的解讀

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/01/07 16:43:03　字體：大小

2021年12月29日國務(wù)院常務(wù)會議決定延續(xù)實(shí)施部分個人所得稅優(yōu)惠政策，其中包括“對年收入不超過12萬元且需補(bǔ)稅或年度匯算補(bǔ)稅額不超過400元的免予補(bǔ)稅，政策延續(xù)至2023年底?！本唧w是什么意思呢？

政策源自財政部國家稅務(wù)總局公告2019年第94號《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》中“2019年1月1日至2020年12月31日居民個人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的，或者年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過400元的，居民個人可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳?！?/p>

該政策包含兩種個人所得稅匯算后免于補(bǔ)稅的情形：

一種是綜合所得的年收入不超過12萬元，在取得所得時按規(guī)定預(yù)繳過個人所得稅，年度匯算完成后，需要退稅的，直接申請退稅；需要補(bǔ)稅的，免于補(bǔ)稅。這種情況下，不管補(bǔ)稅金額是否超過400元，都以免于補(bǔ)稅；

另一種是匯算完后需要補(bǔ)稅，補(bǔ)稅金額不超過400元，免于補(bǔ)稅。這種情況下，綜合所得年收入額小于12萬元的需要補(bǔ)稅的，免于補(bǔ)稅；綜合所得年收入超過12萬元，也一樣免于補(bǔ)稅。

要提醒大家的是，納稅人在取得綜合所得時，沒有按規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的，匯算后即使符合以上情況，也不適用免于補(bǔ)稅的優(yōu)惠。

另外，以上兩種情況下免于清繳補(bǔ)稅，但不是免于匯總計算應(yīng)納稅額。納稅人在次年3月1日到6月30日期間，還需要對2021年的綜合所得進(jìn)行匯算，匯算結(jié)果符合以上情況的，免于補(bǔ)稅，也就是說不需要清算稅款。

講到這里，就有人說了，國家稅務(wù)總局公告2019年第44號《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的》與國家稅務(wù)總局公告2021年第2號《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2020年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》明明是說“無需辦理年度匯算”的啊。

2019年第44號與2021年第2號公告中無需辦理年度匯算的情形為：

“（一）納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的；

（二）納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；

（三）納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的?！?/p>

具體情形中講的是“匯算需補(bǔ)稅…”

個人理解，具體操作中，需要匯算后才能確定已預(yù)繳金額是否與年度應(yīng)納稅額一致，是否要補(bǔ)稅，以及需要補(bǔ)稅金，或者是否需要退稅......所以，“無需辦理年度匯算”實(shí)質(zhì)是不需要辦理年度匯算清繳申報，而不是不進(jìn)行年度匯總計算應(yīng)納稅額。

你怎么看呢？

作者：盛老師（正保會計網(wǎng)校答疑專家）

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