【漲知識】企業(yè)所得稅預(yù)繳申報政策要點

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/10/14 08:55:36　字體：大小

10月大征期，小編為您整理了關(guān)于企業(yè)所得稅預(yù)繳申報的部分政策要點，一起來學(xué)習(xí)一下吧。

一、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠

根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2022年第13號）規(guī)定：自2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

結(jié)合之前已發(fā)布的優(yōu)惠政策，小型微利企業(yè)在進(jìn)行本季度預(yù)繳申報時，按照以下稅率計算企業(yè)所得稅：

應(yīng)納稅所得額	不超過100萬元部分	超過100萬元但不超過300萬元部分
稅款計算	減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納	減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納

符合條件的企業(yè)通過申報系統(tǒng)辦理季度預(yù)繳申報時，系統(tǒng)會自動享受該優(yōu)惠政策。

二、新購置的設(shè)備、器具稅前扣除

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2022年第12號）規(guī)定：中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除。

結(jié)合之前已經(jīng)發(fā)布的優(yōu)惠政策，新購置的設(shè)備、器具在本季度預(yù)繳申報時，按照以下方法進(jìn)行扣除：

單位價值	不超過500萬元	500萬元以上
稅前扣除	允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊	按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除（根據(jù)折舊年限不同，扣除比例不同）

符合條件的企業(yè)辦理季度預(yù)繳申報時，在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020）第2行“二、一次性扣除”下的明細(xì)行次中填寫相應(yīng)的優(yōu)惠事項及固定資產(chǎn)優(yōu)惠情況。

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