新用戶掃碼下載企業(yè)所得稅匯算清繳后補稅如何做賬，一文說清！
企業(yè)所得稅匯算清繳需在次年的5月31日前完成。比如，2022年企業(yè)所得稅匯算清繳時間：2023年1月1日至5月31日。
根據《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》“第三條
凡在納稅年度內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。”
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》“第五十五條
企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起六十日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。”
根據上述兩個文件，需要大家注意：虧損的企業(yè)、免稅的企業(yè)、年中終止經營的企業(yè)也都是需要進行匯算清繳的。只有核定定額征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，才不需要進行企業(yè)所得稅匯算清繳。
企業(yè)所得稅預繳以月度或季度為計稅期間，匯算清繳以年度為計稅期間。 企業(yè)所得稅預繳無納稅調整，匯算清繳需根據稅法的規(guī)定進行納稅調整。 企業(yè)所得稅匯算清繳的應納所得稅，和月（季）度已預繳的企業(yè)所得稅比較，結清應繳（退） 稅款。
企業(yè)所得稅匯算清繳執(zhí)行的是企業(yè)所得稅法及其實施條例，會計利潤執(zhí)行的是會計制度或會計準則。 企業(yè)所得稅匯算清繳以會計利潤為基礎，根據稅法的規(guī)定， 對會計賬載收入、成本、費用等進行納稅調整，同時還需考慮虧損彌補、稅額優(yōu)惠等稅收政策。
案例：正小寶建筑有限公司的財務人員于2023年5月20日，對其2022年度企業(yè)所得稅進行了匯算清繳。通過匯算清繳發(fā)現如下事項：
正小寶公司2022年9月份發(fā)生一筆銷售部門的費用報銷，費用性質為渠道費用，但是后面沒有附發(fā)票，只有收據一張，金額為2萬元，經過核實，這筆費用已無法再取得發(fā)票；
1、假定正小寶公司除上述稅會差異外不存在其他差異。
2、假定正小寶公司資產規(guī)模超過5000萬元，不滿足小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，正小寶公司的企業(yè)所得稅稅率25%。
3、假定正小寶公司盈余公積按照凈利潤的10%計提。
本文來源：會計圈那點事兒，作者：胡老師，轉載請聯系授權，違者必究！
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