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房地產(chǎn)企業(yè)收取訂金、誠意金、意向金是否預(yù)繳增值稅

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2023/10/11 15:23:10 字體:

房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)售商品房時(shí),在與同行競爭中為了提前圈占客戶,在未取得預(yù)售許可證之前,一般會(huì)以訂金、誠意金、認(rèn)籌款、意向金等名義向意向客戶收取部分款項(xiàng)。那么,房地產(chǎn)企業(yè)取得訂金、誠意金、認(rèn)籌款、意向金等是否需要預(yù)繳增值稅?下面我們看看一些省市稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此的解答:


一、河北省稅務(wù)局:訂金、意向金、誠意金、認(rèn)籌金等不符合一定條件需要預(yù)繳增值稅。
河北省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《河北省國家稅務(wù)局關(guān)于全面推開營改增有關(guān)政策問題的解答(之八)》的通知
七、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收取的訂金、意向金、誠意金等款項(xiàng)繳納增值稅問題
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以訂金、意向金、誠意金、認(rèn)籌金等各種名目向購房人收取的款項(xiàng)不同時(shí)符合下列條件的均屬于預(yù)收款性質(zhì),應(yīng)按規(guī)定預(yù)繳增值稅:
(一)收取的款項(xiàng)金額不超過5萬元(含5萬元);
(二)收取的款項(xiàng)從收取之日起三個(gè)月內(nèi)退還給購房人。




二、河南省稅務(wù)局:訂金、意向金、誠意金不視同收到預(yù)收款不需要預(yù)繳增值稅。
《河南省國家稅務(wù)局營改增問題快速處理機(jī)制專期九》
問題六 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到購房人的定金、訂金、誠意金、意向金時(shí),是否視同收到預(yù)收款按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅?
  答復(fù):“定金”是一個(gè)法律概念,屬于一種法律上的擔(dān)保方式,《中華人民共和國擔(dān)保法》第八十九條規(guī)定:當(dāng)事人可以約定一方向?qū)Ψ浇o付定金作為債權(quán)的擔(dān)保。債務(wù)人履行債務(wù)后,定金應(yīng)當(dāng)?shù)肿鲀r(jià)款或者收回。給付定金的一方不履行約定的債務(wù)的,無權(quán)要求返還定金;收受定金的一方不履行約定的債務(wù)的,應(yīng)當(dāng)雙倍返還定金。簽合同時(shí),對(duì)定金必需以書面形式進(jìn)行約定,同時(shí)還應(yīng)約定定金的數(shù)額和交付期限。定金數(shù)額可以由合同雙方當(dāng)事人自行約定,但是不得超過主合同總價(jià)款的20%,超過20%部分無效。
“訂金”目前我國現(xiàn)行法律中沒有明確規(guī)定,它不具備“定金”的擔(dān)保性質(zhì),當(dāng)合同不能履行時(shí),除不可抗力外,應(yīng)根據(jù)雙方當(dāng)事人的過錯(cuò)承擔(dān)違約責(zé)任,一方違約,另一方無權(quán)要求其雙倍返還,只能得到原額,也沒有20%比例的限制。
“意向金(誠意金)”在我國現(xiàn)行法律中不具有法律約束力,主要是房產(chǎn)中介行業(yè)為試探購房人的購買誠意及對(duì)其有更好的把控而創(chuàng)設(shè)出來的概念,在實(shí)踐中意向金(誠意金)未轉(zhuǎn)定金之前客戶可要求返還且無需承擔(dān)由此產(chǎn)生的不利后果。
綜上,定金、訂金、意向金、誠意金中,只有“定金”具有法律約束力,而訂金、意向金、誠意金都不是法律概念,無論當(dāng)事人是否違約,支付的款項(xiàng)均需返還。因此,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到購房人的定金,可視同收到預(yù)收款;收到訂金、意向金、誠意金,不視同收到預(yù)收款。




三、山東省稅務(wù)局:誠意金、認(rèn)籌金和訂金不屬于預(yù)收款不需要預(yù)繳增值稅。
《山東省國稅局全面推開營改增試點(diǎn)政策指引(六)》
四、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收款范圍問題
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的預(yù)收款包括定金、分期取得的預(yù)收款(含首付款、按揭款和尾款)和全款。
 誠意金、認(rèn)籌金和訂金不屬于預(yù)收款。




四、安徽省稅務(wù)局:預(yù)收款不含誠意金、認(rèn)籌金和訂金等。
《安徽國稅營改增熱點(diǎn)難點(diǎn)問題(房地產(chǎn))》
14.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收款的范圍如何確定?
答:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)收款,為不動(dòng)產(chǎn)交付業(yè)主之前所收到的款項(xiàng),但不含簽訂房地產(chǎn)銷售合同之前收取的誠意金、認(rèn)籌金和訂金等。




五、湖北省稅務(wù)局:預(yù)收款不含誠意金、認(rèn)籌金和訂金等。
《湖北國稅營改增問題集》
42.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收款的范圍以及對(duì)預(yù)收款按3%預(yù)繳增值稅是否能用來抵繳當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額?
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)收款,為不動(dòng)產(chǎn)交付業(yè)主之前所收到的款項(xiàng),但不含簽訂房地產(chǎn)銷售合同之前所收取的誠意金、認(rèn)籌金和訂金等。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到的預(yù)收款按3%預(yù)繳增值稅后,如納稅申報(bào)的所屬期為預(yù)收款的當(dāng)期或者以后期的,其預(yù)繳稅款可用來抵繳納稅申報(bào)應(yīng)繳納增值稅。




六、海南省稅務(wù)局:預(yù)收款不含誠意金、認(rèn)籌金和訂金等。
《海南國稅全面推開營改增政策指引——四大行業(yè)座談會(huì)問題系列解答之房地產(chǎn)業(yè)》
七、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收款的范圍問題
   房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)收款,為不動(dòng)產(chǎn)交付業(yè)主之前所收到的款項(xiàng),但不含簽訂房地產(chǎn)銷售合同之前所收取的誠意金、認(rèn)籌金和訂金等。
 因此,從各地的稅收機(jī)關(guān)的地方規(guī)定和政策解答來看,一般認(rèn)為房地產(chǎn)企業(yè)銷售商品房收取的誠意金、認(rèn)籌金和訂金等不屬于預(yù)收款,不需要預(yù)繳增值稅。若當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)此無明確的文件或政策解答,需要與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)溝通確定。


文章來源:正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容,作者:裴老師(正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家),侵權(quán)必究!

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