增值稅專用發(fā)票必需掌握的幾個關(guān)鍵點(diǎn)
1、發(fā)票代碼
發(fā)票代碼為10位數(shù)字,編碼原則如下:
第1-4位代表省.自治區(qū).直轄市和計劃單列市
第5-6位代表制版年度,
第7位代表批次(分別用1.2.3.4表示四個季度)
第8位代表票種(1代表增值稅專用發(fā)票,2代表貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票,3代表增值稅普通發(fā)票)
第9位代表發(fā)票聯(lián)次(分別用3和6表示三聯(lián)和六聯(lián))
第10位代表發(fā)票金額版本號(目前統(tǒng)一用“0”表示電腦發(fā)票)。
提示:發(fā)票代碼使用防偽油墨印制,使用白紙摩擦票面的發(fā)票代碼區(qū)域,在白紙表面以及地區(qū)代碼的摩擦區(qū)域均會產(chǎn)生紅色擦痕。
2、發(fā)票號碼
發(fā)票號碼為8位按年度.分批次編制的流水號。發(fā)票號碼為專用異型號碼,字體為專用異型變化字體。字體如下:
提示:增值稅發(fā)票的號碼加上代碼可以確保該份發(fā)票的全國唯一性。
3、微縮字母防偽
增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián).抵扣聯(lián)“××增值稅專用發(fā)票”字樣下端的雙實(shí)線由微縮字母組成。其中上線為“××增值稅專用發(fā)票”等漢字的漢語拼音聲母縮寫,下線為“國家稅務(wù)總局監(jiān)制”等漢字的漢語拼音聲母縮寫。如北京增值稅專用發(fā)票上線由“BJZZHSHZHYFP”微縮字樣組成,下線為“GJSHWZJJZH”微縮字樣組成。
發(fā)票監(jiān)制章的內(nèi)圓線由多組“國家稅務(wù)總局監(jiān)制”等漢字的漢語拼音聲母縮寫組成,即“GJSHWZJJZH”。
4、密碼區(qū)
密碼區(qū)是將發(fā)票上的主要信息(包括開票日期.發(fā)票代碼.發(fā)票號.購銷雙方的稅務(wù)登記號.金額.稅率和稅額等)經(jīng)數(shù)據(jù)加密形成108位密文(舊的是84位)打印在發(fā)票上,同時將用于加密的所有信息逐票錄到金稅卡的黑匣子中。如需識別一張發(fā)票的真?zhèn)?,可通過數(shù)據(jù)掃描儀或鍵盤將發(fā)票上的密文輸入認(rèn)證報稅子系統(tǒng),采用字符識別技術(shù)將圖像轉(zhuǎn)換成數(shù)字信息經(jīng)解密恢復(fù)出七項關(guān)鍵參數(shù),再與發(fā)票上的相應(yīng)內(nèi)容比對,由于防偽增值稅專用發(fā)票是一票一密,因而比對結(jié)果一致則為真票,若不相符即為假票。
目前,部分地區(qū)已經(jīng)試點(diǎn)增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽,密文為二維碼形式。
提示:密碼區(qū)需保持干凈整齊,不得涂改污染,否則可能造成無法認(rèn)證。
5、開票限額
增值稅專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理。最高開票限額,是指單份專用發(fā)票或貨運(yùn)專票開具的銷售額合計數(shù)不得達(dá)到的上限額度。比如說,如果最高開票限額是100萬元,則票面銷售額最高為999,999.99元,價稅合計額為1,169,999.99元。
6、銷貨清單
一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票,但是一張發(fā)票最多只能開7行,如果超過7行,可以使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》,在“貨物及應(yīng)稅勞務(wù).服務(wù)名稱”欄內(nèi),會自動顯示“(詳見銷貨清單)”字樣。
7、一票多稅率
目前,增值專用發(fā)票稅控系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了一票多稅率功能,即可以在同一張發(fā)票中分行開具不同稅率或征收率的貨物.應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù),如在一張發(fā)票上同時開具6%的應(yīng)稅服務(wù)和17%的貨物。
8、 發(fā)票聯(lián)次
增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成,基本聯(lián)次為三聯(lián):記賬聯(lián).抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)。
記賬聯(lián),作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證;
抵扣聯(lián),作為購買方報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證;
發(fā)票聯(lián),作為購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項稅額的記賬憑證。
其他聯(lián)次用途,由一般納稅人自行確定。
9、注意事項
所有項目應(yīng)當(dāng)填寫齊全,并與實(shí)際交易相符;
字跡清楚,不得壓線.錯格;
發(fā)票抵扣聯(lián)不得折疊.污損,否則將影響認(rèn)證;
自開和代開的增值稅專用發(fā)票均應(yīng)當(dāng)加蓋銷售方發(fā)票專用章。
實(shí)務(wù)指南
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