組織會議中發(fā)生的餐費住宿費開票及進項稅抵扣等熱點問題

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/09/12 16:05:04　字體：大小

公司將會議相關(guān)的事項包給會務(wù)服務(wù)公司，包括參會人員的住宿、餐費、會務(wù)場地及相關(guān)服務(wù)，服務(wù)公司將相關(guān)支出統(tǒng)一開會務(wù)服務(wù)的發(fā)票給我公司，需要附明細嗎？是否可以全額抵扣進項稅？

政策依據(jù)：

財稅【2016】36號：會議展覽服務(wù)，是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國際往來等舉辦或者組織安排的各類展覽和會議的業(yè)務(wù)活動。

財稅【2016】140號：賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按照“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅。

地方執(zhí)行口徑：

江西國稅局12366-20170315：

一般納稅人委托酒店組織會議、培訓(xùn)，酒店開具的增值稅專用發(fā)票，項目名稱為“會務(wù)費”，另附清單列明餐飲、住宿、會務(wù)費等費用，是否可以抵扣？

根據(jù)發(fā)票管理辦法實施細則規(guī)定，納稅人提供會務(wù)、住宿、餐費等服務(wù)，應(yīng)按規(guī)定如實（如分項目逐筆）開具發(fā)票。

取得未按規(guī)定開具的增值稅專用發(fā)票，進項稅額不得抵扣。

《河北省國家稅務(wù)局關(guān)于全面推開營改增有關(guān)政策問題的解答（之三）》

二、關(guān)于試點納稅人提供會議服務(wù)開具增值稅專用發(fā)票的問題：

試點納稅人提供會議服務(wù)，且同時提供住宿、餐飲、娛樂、旅游等服務(wù)的，在開具增值稅專用發(fā)票時不得將上述服務(wù)項目統(tǒng)一開具為“會議費”，應(yīng)按照《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》規(guī)定的商品和服務(wù)編碼，在同一張發(fā)票上據(jù)實分項開具，并在備注欄中注明會議名稱和參會人數(shù)。

會議中發(fā)生的住宿、餐費屬于與會務(wù)服務(wù)兼營的服務(wù)，應(yīng)當分別算，適用各自稅目。

企業(yè)購入的餐費不可以抵扣進項稅。

| 作者：盛老師（正保會計網(wǎng)校答疑專家）

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