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不征稅收入和免稅收入的區(qū)分

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2019/11/25 09:42:54 字體:

一、不征稅收入項(xiàng)目

1、財(cái)政撥款。

主要包括以下兩類(lèi):

(1)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。

(2)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系收到的由財(cái)政部門(mén)或上級(jí)單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入。

2、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。

3、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

需要注意的事項(xiàng),企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得財(cái)政性資金,如果要作為不征稅收入,需要同時(shí)符合以下條件的:

①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專(zhuān)項(xiàng)用途的資金撥付文件;

②財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求;

③企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

二、免稅收入項(xiàng)目

依據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,企業(yè)的下列收入為免稅收入:

1、國(guó)債利息收入;

是指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入,

2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。

3、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

4、符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

(1)接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入;

(2)除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入,但不包括因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)取得的收入;

(3)按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi);

(4)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;

(5)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

三、用于支出的稅前扣除差異

1、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn),其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2、企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用,除另有規(guī)定者外,可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

需要注意的是:企業(yè)將符合規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后,在5年(60個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分,應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額;計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出,允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

 | 作者:老顧(正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專(zhuān)家)

本文是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校。
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