盈余公積計(jì)提的幾點(diǎn)小知識(shí)，get起來(lái)！

年末財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行年度關(guān)賬工作，我們近期就接到很多會(huì)員咨詢盈余公積計(jì)提相關(guān)的處理問(wèn)題。現(xiàn)在就盈余公積相關(guān)問(wèn)題及政策整理如下以供參考：

一、盈余公積相關(guān)問(wèn)題

1、盈余公積計(jì)提基數(shù)是稅前利潤(rùn)、還是稅后利潤(rùn)？

2、以前年度有虧損，本年盈利，計(jì)提盈余公積的基數(shù)是彌補(bǔ)虧損前的利潤(rùn)、還是彌補(bǔ)虧損后的利潤(rùn)？

3、企業(yè)的未分配利潤(rùn)來(lái)源于子公司的投資收益，子公司已計(jì)提過(guò)盈余公積，母公司是否還要計(jì)提？

4、公司上年計(jì)提盈余公積后，本年發(fā)生了虧損，是否按虧損金額的10%沖回盈余公積？

5、公司使用盈余公積的資金購(gòu)買資產(chǎn)，是否要沖減盈余公積？

6、公司股東沒(méi)有實(shí)繳資本，經(jīng)營(yíng)有利潤(rùn)的，是否要計(jì)提盈余公積？

7、公司沒(méi)有計(jì)提盈余公積會(huì)有什么后果？ 

二、《公司法》規(guī)定

我們看看《公司法》相關(guān)的規(guī)定：

第一百六十七條　公司分配當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提取利潤(rùn)的百分之十列入公司法定公積金。公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的百分之五十以上的，可以不再提取。

公司的法定公積金不足以彌補(bǔ)以前年度虧損的，在依照前款規(guī)定提取法定公積金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。

…

股東會(huì)、股東大會(huì)或者董事會(huì)違反前款規(guī)定，在公司彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金之前向股東分配利潤(rùn)的，股東必須將違反規(guī)定分配的利潤(rùn)退還公司。

第一百六十九條　公司的公積金用于彌補(bǔ)公司的虧損、擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或者轉(zhuǎn)為增加公司資本。但是，資本公積金不得用于彌補(bǔ)公司的虧損。

法定公積金轉(zhuǎn)為資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊(cè)資本的百分之二十五。

第二百零四條　公司不依照本法規(guī)定提取法定公積金的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令如數(shù)補(bǔ)足應(yīng)當(dāng)提取的金額，可以對(duì)公司處以二十萬(wàn)元以下的罰款。

三、問(wèn)題處理結(jié)論

所以，公司計(jì)提盈余公積的基數(shù)是當(dāng)年彌補(bǔ)虧損后的稅后利潤(rùn)，以后年度虧損的，不沖虧損年度之前年度提取的盈余公積；

公司提取盈余公積的基數(shù)是當(dāng)年稅后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)，并沒(méi)有對(duì)利潤(rùn)的不同來(lái)源進(jìn)行區(qū)分，所以從子公司取得的投資收益形成的稅后利潤(rùn)，也一樣作為計(jì)提基數(shù)；

盈余公積金累計(jì)計(jì)提金額超過(guò)注冊(cè)資本的50%以上時(shí)，可以不再計(jì)提，所以實(shí)收資本為0，有經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的，要按規(guī)定計(jì)提盈余公積；

公司留存的盈余公積用于購(gòu)入資產(chǎn)時(shí)，并沒(méi)有減少盈余公積的累計(jì)計(jì)提數(shù)，不需要沖回；

沒(méi)有依法計(jì)提盈余公積金的公司，縣級(jí)以上財(cái)政部門可以責(zé)令補(bǔ)足應(yīng)提金額，并可以對(duì)公司處以20萬(wàn)元以下的罰款。

作者：盛老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家）