職工去外地培訓(xùn)發(fā)生的差旅費(fèi)計(jì)入什么科目?
在近期的咨詢答疑中有些會(huì)員單位咨詢,本單位在地級(jí)市,報(bào)了財(cái)稅會(huì)員,每月安排部分財(cái)務(wù)人員去省會(huì)城市參加培訓(xùn),外出培訓(xùn)人員的差旅費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入什么科目核算?
我們一起來(lái)看一下。
參考《財(cái)政部 全國(guó)總工會(huì) 國(guó)家發(fā)改委 教育部 科技部 國(guó)防科工委 人事部 勞動(dòng)保障部 國(guó)務(wù)院 國(guó)資委 國(guó)家稅務(wù)總局 全國(guó)工商聯(lián)關(guān)于印發(fā)<關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見(jiàn)>的通知》(財(cái)建[2006]317號(hào))第二條第(五)項(xiàng)規(guī)定:“企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括:
1、上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn);
2、各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn);
3、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn);
4、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育;
5、特種作業(yè)人員培訓(xùn);
6、企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出;
7、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出;
8、購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施;
9、職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用;
10、職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用;
11、有關(guān)職工教育的其他開(kāi)支。”
另參考國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局2019年12月發(fā)布的《企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)操作政策指引(第一期)》第一大類第(二)扣除項(xiàng)第6個(gè)問(wèn)題第(2)款問(wèn)題:“企業(yè)培訓(xùn)涉及的交通費(fèi)、餐費(fèi)、住宿費(fèi)的稅務(wù)處理問(wèn)題問(wèn):職工異地培訓(xùn)涉及的交通費(fèi)、餐費(fèi)、住宿費(fèi)是計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi)還是差旅費(fèi)?
答:為職工培訓(xùn)而發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)歸屬于職工教育經(jīng)費(fèi),因此企業(yè)培訓(xùn)涉及的交通費(fèi)、餐費(fèi)、住宿費(fèi)應(yīng)作為職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除。“
此外,在財(cái)政部資產(chǎn)管理司2019年4月8日發(fā)布的《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知(征求意見(jiàn)稿)》中第六條明確,參訓(xùn)人員培訓(xùn)期間發(fā)生的食宿費(fèi)、交通費(fèi)、資料費(fèi)從提取的職工教育經(jīng)費(fèi)中開(kāi)支。
綜上,單位財(cái)務(wù)部外出培訓(xùn)人員的差旅費(fèi)應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用-職工教育經(jīng)費(fèi)科目核算。
作者:老顧(正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家)
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