新用戶掃碼下載權益法核算的投資收益，在預繳企業(yè)所得稅時如何申報
是否您也有疑惑：權益法核算的投資收益不屬于企業(yè)所得稅的應稅收入，那預繳企業(yè)所得稅的時候，該如何申報呢？
這項收入，不屬于不征稅收入、不屬于免稅收入、不屬于免稅項目所得，它應當屬于一項稅會差異。
我們先來研究研究政策：
1.《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百二十七八條規(guī)定：“企業(yè)根據企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳。”
2.《關于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)>的公告》（國家稅務總局公告2021年第3號）：
從預繳申報表來看，并沒有調整權益法核算的投資收益的位置。實務中有會員朋友填寫在了“第7行免稅收入”里了，則收到過如下風險提示：
【提示信息】經比對，企業(yè)存在企稅預繳申報時第7行填寫大額免稅收入情況，根據政策要求：除研發(fā)費加計扣除、國債利益收入、已宣告分配的股息紅利或其他特殊政策外，其他項目不應填寫在申報表第7行免稅收入。請企業(yè)于XX日前提交情況說明，說明截至XX月屬期免稅收入的構成，并提供相關證明資料（例如：國債利益收入提供持有記錄、銀行流水，居民企業(yè)股息紅利提供股東會決議、持有記錄、銀行流水等資料）。如不符合政策，還需反饋調整后預計補稅金額，并于XX月征期內調整到位。
那如何正確申報呢？
正確的申報是：在預繳環(huán)節(jié)，對于權益法核算的投資收益并不進行調整，只在匯算清繳時進行調整。
當然，這無疑增加了企業(yè)預繳資金的壓力，在此，我們也呼吁總局能將此項調整修訂進預繳企業(yè)所得稅申報表中，減輕企業(yè)的預繳資金壓力。
文章來源：正保會計網校稅務網校原創(chuàng)內容，作者：劉老師（正保會計網校答疑專家），侵權必究！
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號