對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)環(huán)節(jié)審計(jì)思路的思考

　　工程招投標(biāo)環(huán)節(jié)是國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，雖然國(guó)家相關(guān)部門出臺(tái)了許多政策和法規(guī)來(lái)規(guī)范、約束招投標(biāo)環(huán)節(jié)，但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，工程項(xiàng)目招投標(biāo)環(huán)節(jié)的違規(guī)問(wèn)題仍然易發(fā)多發(fā)，甚至滋生腐敗。自然而然，工程招投標(biāo)環(huán)節(jié)便也是國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)，針對(duì)此環(huán)節(jié)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面入手。

　　一、審查工程項(xiàng)目是否具備招標(biāo)的條件

　　一個(gè)工程項(xiàng)目在招標(biāo)前應(yīng)該具備相應(yīng)的條件，審計(jì)人員可以按照《招標(biāo)投標(biāo)法》、《招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第613號(hào)）等的規(guī)定審查工程項(xiàng)目在招標(biāo)前是否具備下列條件：（一）招標(biāo)人已經(jīng)依法成立；（二）初步設(shè)計(jì)及概算應(yīng)當(dāng)履行審批手續(xù)的，已經(jīng)批準(zhǔn)，施工圖經(jīng)有資質(zhì)的單位審查完畢；（三）招標(biāo)范圍、招標(biāo)方式和招標(biāo)組織形式等應(yīng)當(dāng)履行核準(zhǔn)手續(xù)的，已經(jīng)核準(zhǔn)；（四）有相應(yīng)資金或資金來(lái)源已經(jīng)落實(shí)；（五）有招標(biāo)所需的設(shè)計(jì)圖紙及技術(shù)資料。如果被審計(jì)的項(xiàng)目未具備這些條件就開(kāi)始招標(biāo)，那么審計(jì)人員還要重點(diǎn)分析倉(cāng)促招標(biāo)帶來(lái)的后果，如是否存在因招標(biāo)圖紙不完善帶來(lái)的投資浪費(fèi)等。

　　二、審查工程項(xiàng)目的招標(biāo)方式是否合規(guī)

　　工程項(xiàng)目的招標(biāo)方式分為公開(kāi)招標(biāo)和邀請(qǐng)招標(biāo)。公開(kāi)招標(biāo)，是指招標(biāo)人以招標(biāo)公告的方式邀請(qǐng)不特定的法人或者其他組織投標(biāo)；邀請(qǐng)招標(biāo)，是指招標(biāo)人以投標(biāo)邀請(qǐng)書(shū)的方式邀請(qǐng)?zhí)囟ǖ姆ㄈ嘶蛘咂渌�組織投標(biāo)。可以邀請(qǐng)招標(biāo)的情形主要有兩種：（一）技術(shù)復(fù)雜、有特殊要求或者受自然環(huán)境限制，只有少量潛在投標(biāo)人可供選擇；（二）采用公開(kāi)招標(biāo)方式的費(fèi)用占項(xiàng)目合同金額的比例過(guò)大。非以上兩種情形，一般不應(yīng)當(dāng)進(jìn)行邀請(qǐng)招標(biāo)。可以不進(jìn)行招標(biāo)的情形有六種：（一）涉及國(guó)家安全、國(guó)家秘密、搶險(xiǎn)救災(zāi)或者屬于利用扶貧資金實(shí)行以工代賑、需要使用農(nóng)民工等特殊情況，不適宜進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定可以不進(jìn)行招標(biāo)；（二）需要采用不可替代的專利或者專有技術(shù)；（三）采購(gòu)人依法能夠自行建設(shè)、生產(chǎn)或者提供；（四）已通過(guò)招標(biāo)方式選定的特許經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目投資人依法能夠自行建設(shè)、生產(chǎn)或者提供；（五）需要向原中標(biāo)人采購(gòu)工程、貨物或者服務(wù)，否則將影響施工或者功能配套要求；（六）國(guó)家規(guī)定的其他特殊情形。招標(biāo)人為適用前款規(guī)定弄虛作假的，屬于規(guī)避招標(biāo)。審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)關(guān)注是否存在應(yīng)招標(biāo)的項(xiàng)目未招標(biāo)直接指定承包人、應(yīng)公開(kāi)招標(biāo)的項(xiàng)目采用邀請(qǐng)招標(biāo)的方式進(jìn)行招標(biāo)，是否存在肢解工程、以追加工程量和附屬工程為由規(guī)避招投標(biāo)，工程結(jié)算是否遠(yuǎn)超出原定造價(jià)，存在逃避招標(biāo)嫌疑等問(wèn)題。

　　三、審查招標(biāo)、投標(biāo)、評(píng)標(biāo)程序是否合規(guī)

　�。ㄒ唬┱袠�(biāo)階段：公開(kāi)招標(biāo)的項(xiàng)目審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注招標(biāo)公告的發(fā)布是否合規(guī)，是否按照《招標(biāo)公告發(fā)布暫行辦法》（國(guó)家計(jì)委令〔2001〕第4號(hào)）等的規(guī)定在指定媒介發(fā)布；邀請(qǐng)招標(biāo)的項(xiàng)目應(yīng)審查其是否符合邀請(qǐng)招標(biāo)的條件，要關(guān)注招標(biāo)人是否邀請(qǐng)三個(gè)以上的投標(biāo)人參與投標(biāo)。此外，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注招標(biāo)文件的編制的完整性、合規(guī)性，審查招標(biāo)文件的內(nèi)容是否包含了招標(biāo)項(xiàng)目的技術(shù)要求；對(duì)投標(biāo)人進(jìn)行資格審查分資格預(yù)審和資格后審，要關(guān)注招標(biāo)人是否嚴(yán)格執(zhí)行了《招投標(biāo)實(shí)施條例》對(duì)資格預(yù)審和資格后審的相關(guān)規(guī)定，關(guān)注對(duì)投標(biāo)人資格審查的標(biāo)準(zhǔn)、投標(biāo)報(bào)價(jià)要求和評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)等所有實(shí)質(zhì)性要求和條件，以及擬簽訂合同的主要條款等內(nèi)容；審查是否以不合適的條件限制或者排斥潛在投標(biāo)人；審查招標(biāo)文件的發(fā)售期是否超過(guò)五日，開(kāi)始發(fā)出日起至投標(biāo)人提交截止日止的時(shí)間是否超過(guò)二十日等。招標(biāo)文件發(fā)出后進(jìn)行了澄清或者修改的，應(yīng)當(dāng)關(guān)注招標(biāo)人是否在招標(biāo)文件要求提交投標(biāo)文件截止時(shí)間至十五日前，以書(shū)面形式通知所有招標(biāo)文件收受人。

　　（二）投標(biāo)階段：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)審查投標(biāo)人少于三個(gè)的，招標(biāo)人是否依法重新招標(biāo)；關(guān)注投標(biāo)人是否以他人名義投標(biāo)或其他方式弄虛作假騙取中標(biāo)；關(guān)注投標(biāo)人的資質(zhì)是否符合工程的要求，特別是以聯(lián)合體方式參與投標(biāo)的投標(biāo)人的資質(zhì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。根據(jù)《招標(biāo)投標(biāo)法》的規(guī)定，聯(lián)合體各方均應(yīng)當(dāng)具備規(guī)定的相應(yīng)資格條件，由同一專業(yè)的單位組成的聯(lián)合體，按照資質(zhì)等級(jí)較低的單位確定資質(zhì)等級(jí)。資格預(yù)審后聯(lián)合體增減、更換成員的，其投標(biāo)無(wú)效；聯(lián)合體各方在同一招標(biāo)項(xiàng)目中以自己名義單獨(dú)投標(biāo)或者參加其他聯(lián)合體投標(biāo)的，相關(guān)投標(biāo)均無(wú)效。對(duì)施工單位投標(biāo)書(shū)預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行審查，是否存在明顯低價(jià)中標(biāo)，或預(yù)算內(nèi)容中存在明顯影響工程質(zhì)量的錯(cuò)誤。

　�。ㄈ�）評(píng)標(biāo)階段：在我省行政區(qū)域內(nèi)，對(duì)于各類房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程評(píng)標(biāo)、定標(biāo)活動(dòng)，要執(zhí)行《甘肅省房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程招標(biāo)投標(biāo)綜合記分評(píng)標(biāo)定標(biāo)辦法》甘建建〔2006〕230號(hào)文件。審查評(píng)標(biāo)委員會(huì)的組成、評(píng)標(biāo)方法的選擇是否符合《評(píng)標(biāo)委員會(huì)和評(píng)標(biāo)方法暫行規(guī)定》（國(guó)家七部委令〔2001〕第12號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，如評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員人數(shù)是否為五人以上單數(shù)，投標(biāo)人的利益關(guān)系者和項(xiàng)目主管、監(jiān)督部門的人員不得參加評(píng)標(biāo)委員會(huì)，投標(biāo)人以低于成本報(bào)價(jià)競(jìng)標(biāo)并不能做出合理說(shuō)明的是否作為廢標(biāo)處理等；揭示招標(biāo)人和投標(biāo)人相互串通、明招暗定、一家投標(biāo)多家陪標(biāo)的問(wèn)題；審查中標(biāo)第一候選人的確定是否符合評(píng)標(biāo)辦法；審查中標(biāo)人是否為評(píng)標(biāo)報(bào)告確定的第一候選人等。審計(jì)中如果遇到以各種理由讓非第一候選人中標(biāo)，甚至非中標(biāo)候選人中標(biāo)的現(xiàn)象就要重點(diǎn)關(guān)注，這類現(xiàn)象背后很可能有違法違紀(jì)的行為。

　　四、審查中標(biāo)合同簽訂是否合規(guī)

　　中標(biāo)通知書(shū)發(fā)出并不意味著招投標(biāo)的結(jié)束，審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)繼續(xù)關(guān)注后續(xù)合同的簽訂情況，審查中標(biāo)人與合同簽訂人是否一致，審查簽訂的中標(biāo)合同內(nèi)容與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件是否一致，審查招標(biāo)人和中標(biāo)人是否簽訂了背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。有的工程項(xiàng)目的招投標(biāo)過(guò)程都符合程序、規(guī)定，但是招標(biāo)人和投標(biāo)人會(huì)違規(guī)簽訂一些補(bǔ)充協(xié)議，如違反合同條款調(diào)整合同價(jià)格、在招標(biāo)項(xiàng)目范圍外增加合同內(nèi)容等，甚至還會(huì)出現(xiàn)招標(biāo)人指定分包的行為。

　　上述招標(biāo)條件、招標(biāo)方式、招投標(biāo)及評(píng)標(biāo)程序、中標(biāo)合同簽訂四個(gè)方面的審計(jì)并不是招標(biāo)審計(jì)工作的全部，而只是招投標(biāo)環(huán)節(jié)審計(jì)的四個(gè)切入點(diǎn)。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)在這四個(gè)方面發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行深入剖析，分析相關(guān)人員違規(guī)行為的動(dòng)機(jī)、原因，揭示違規(guī)現(xiàn)象后面隱藏的幕后操作、串標(biāo)、圍標(biāo)等違法違紀(jì)的問(wèn)題，反映這些問(wèn)題帶來(lái)的后果。