經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的應(yīng)用

　　摘要：2010年《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》頒布實(shí)施，企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也隨之逐步展開。本文重點(diǎn)介紹經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的應(yīng)用，針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)證據(jù)及獲取審計(jì)證據(jù)的方法、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)內(nèi)審人員的要求四個(gè)方面在現(xiàn)代企業(yè)的應(yīng)用進(jìn)行討論。

　　關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 企業(yè) 應(yīng)用探討

　　一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容

　�。ㄒ唬┫嚓P(guān)理論基礎(chǔ)

　　內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于增加價(jià)值和改進(jìn)組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

　　經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因其所任職務(wù)，依法對(duì)本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。根據(jù)干部管理監(jiān)督的需要，可以在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，也可以在領(lǐng)導(dǎo)干部不再擔(dān)任所任職務(wù)時(shí)進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，應(yīng)當(dāng)依法接受審計(jì)監(jiān)督。實(shí)踐中離任經(jīng)濟(jì)審計(jì)做得比較多，任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要以一年一次的全面例行審計(jì)替代。

　�。ǘ�）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象

　　根據(jù)2010年《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象包括國有和國有控股企業(yè)（含國有和國有控股金融企業(yè)）的法定代表人。在實(shí)際操作中審計(jì)對(duì)象與審計(jì)主體、審計(jì)目的、受托審計(jì)單位有關(guān)，企業(yè)中的審計(jì)對(duì)象是廣義的審計(jì)對(duì)象，除了企業(yè)董事長(zhǎng)外還可包括總經(jīng)理及納入目標(biāo)責(zé)任考核的領(lǐng)導(dǎo)班子成員等。

　�。ㄈ�）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體內(nèi)容

　　任職期間應(yīng)履行的責(zé)任主要包括三個(gè)方面：財(cái)務(wù)責(zé)任、管理責(zé)任和法紀(jì)責(zé)任，所以，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容也由這三部分組成。單位財(cái)務(wù)收支的合理性、合規(guī)性；庫存商品的數(shù)量和質(zhì)量；收入、成本、費(fèi)用利潤的真實(shí)性；單位內(nèi)部管理制度的健全、有效性。任職期間是否存在重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等。為了對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期內(nèi)的業(yè)績(jī)有更公正的評(píng)價(jià)，我們審計(jì)時(shí)需要界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任是否屬于其任職期間，劃分領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、管理責(zé)任等，運(yùn)用各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)縱向橫向比較，并對(duì)結(jié)果進(jìn)行分析。具體包括：

　　1.崗位責(zé)任書目標(biāo)責(zé)任完成情況，對(duì)照被審計(jì)人任職年度經(jīng)濟(jì)計(jì)劃與財(cái)務(wù)收支報(bào)表、統(tǒng)計(jì)資料進(jìn)行核對(duì)，重點(diǎn)查明利潤、成本、資金、發(fā)展?jié)摿Φ确矫娴呢?zé)任目標(biāo)，與實(shí)際完成的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，找出完成指標(biāo)造成差異的原因和管理上的問題，核實(shí)真實(shí)性，分清責(zé)任，對(duì)被審計(jì)人的責(zé)任做出正確評(píng)價(jià)。

　　任期目標(biāo)完成情況表

　　被審計(jì)單位名稱（蓋章）： 　　　　　　　　　　被審計(jì)人： 　　任期：

　　負(fù)責(zé)人： 　　　　　　填表人： 　　　　　　　　填表日期：

　　2.企業(yè)重大經(jīng)營決策執(zhí)行情況。重點(diǎn)審計(jì)企業(yè)對(duì)外投資、對(duì)外借款、對(duì)外擔(dān)保、對(duì)外轉(zhuǎn)讓、大額采購、資產(chǎn)置換重大經(jīng)營決策的正確性，查明各項(xiàng)重大經(jīng)營決策所獲得的收益或受到的損失。

　　任期內(nèi)重大事項(xiàng)決策情況表

　　被審計(jì)單位名稱（蓋章）： 　　　　　　　　　　　　　被審計(jì)人：

　　被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人： 　　　　　　　審計(jì)人員： 　　　　　　填表日期：

　　本表所指的“決策”均為“重大經(jīng)營決策”。“重大經(jīng)營決策”是指對(duì)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有重大影響的決策行為，如對(duì)外投資、重大資產(chǎn)購置、處置等。

　　通過重大經(jīng)營決策審計(jì)我們可以對(duì)決策的規(guī)范性及決策效果是否符合國家及集團(tuán)公司長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃做出評(píng)價(jià)。

　　3.任職期內(nèi)其個(gè)人經(jīng)手事項(xiàng)是否存在經(jīng)濟(jì)問題，未了事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　4.任職期內(nèi)企業(yè)內(nèi)部管理及制度遵循情況審計(jì)。重點(diǎn)審計(jì)企業(yè)在建章建制、內(nèi)部改革、資產(chǎn)重組和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整過程中所做的主要工作和對(duì)財(cái)務(wù)收支產(chǎn)生的實(shí)際效果。

　　5、任職期間執(zhí)行國家政策、財(cái)經(jīng)法紀(jì)的情況。檢查其是否貫徹遵守國家各項(xiàng)方針政策、法律及制度；是否執(zhí)行了上級(jí)主管部門決定，是否執(zhí)行了集團(tuán)公司總部的各項(xiàng)內(nèi)部規(guī)章制度。

　　6、任職期內(nèi)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，會(huì)計(jì)資料完整性，檢查是否存在為了考核虛增或虛減利潤，是否存在潛在損失或不良資產(chǎn)。

　　7.其他審計(jì)認(rèn)為必要的項(xiàng)目。如國有資產(chǎn)的保值增值、企業(yè)的發(fā)展及創(chuàng)新情況審計(jì)等。

　　二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)證據(jù)及獲取審計(jì)證據(jù)的方法

　�。ㄒ唬┙�(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)證據(jù)

　　現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中調(diào)查取證是指審計(jì)人員在審計(jì)范圍內(nèi)，通過適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序開展檢查工作，搜集審計(jì)證據(jù)的過程。調(diào)查取證是審計(jì)人員形成結(jié)論所必不可少的過程。

　　審計(jì)人員應(yīng)采集實(shí)物證據(jù)（如盤點(diǎn)差異）、外部書面證據(jù)（如原始票據(jù)）、能夠證實(shí)的口頭證據(jù)等證明力較強(qiáng)的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論。審計(jì)人員不能根據(jù)道聽途說、無法證實(shí)的口頭證據(jù)去發(fā)表意見。此外，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，暫不考慮環(huán)境證據(jù)的有效性。

　　審計(jì)人員必須要獲取充分、適當(dāng)（指相關(guān)性和可靠性）的審計(jì)證據(jù)以支持審計(jì)結(jié)論。證據(jù)的充分性可以用金額、比率、頻次等維度來衡量；相關(guān)性是指該審計(jì)證據(jù)與被調(diào)查的審計(jì)項(xiàng)目有必然的關(guān)聯(lián)，能夠構(gòu)成因果關(guān)系，獨(dú)立的第三人能夠依據(jù)該證據(jù)推導(dǎo)出相同的結(jié)論；可靠性是指證據(jù)必須真實(shí)無誤，審計(jì)人員應(yīng)設(shè)法證實(shí)某一特定證據(jù)是否可靠。

　�。ǘ�）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法

　　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法是指審計(jì)人員為取得充分有效的審計(jì)證據(jù)，據(jù)以證實(shí)被審事項(xiàng)的性質(zhì)和發(fā)表審計(jì)意見而采取的各種手段。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)綜合性審計(jì)。因此，進(jìn)行離任審計(jì)除了檢查、分析性復(fù)核等基本方法外，還會(huì)運(yùn)用到談話分析法、綜合評(píng)分法、金額法等一些特殊方法。

　　1.檢查是審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)記錄和其他書面資料可靠程度的審閱與復(fù)核。審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)對(duì)象的相關(guān)業(yè)務(wù)生成的，以紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查、復(fù)核；實(shí)際審計(jì)中主要是檢查任期內(nèi)簽訂的各類重大合同文件、會(huì)議紀(jì)要等。

　　2.監(jiān)盤是審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位各種實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價(jià)證券等的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴�。審�?jì)人員對(duì)資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查，檢查有形資產(chǎn)主要適用于現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)和集團(tuán)的其他非經(jīng)營性物資（如物料、行政物資）；其目的是為了評(píng)價(jià)國有資產(chǎn)的保值增值。

　　3.觀察是指審計(jì)人員查看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執(zhí)行的程序。觀察法需要與其他審計(jì)方法緊密結(jié)合，它包括了對(duì)人、財(cái)、物三個(gè)方面的觀察。要求我們審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)保持清醒，多一些設(shè)問，多一些聯(lián)想，尤其是與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)沒有直接聯(lián)系的現(xiàn)象，需要審計(jì)人員依靠平時(shí)積累的業(yè)務(wù)知識(shí)和所掌握基礎(chǔ)資料進(jìn)行職業(yè)判斷，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)或問題。

　　4.查詢是審計(jì)人員對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行書面或口頭詢問以獲取審計(jì)證據(jù)的方法。向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息或非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程，詢問時(shí)審計(jì)人員需注意溝通技巧，并有效傾聽對(duì)方回答，結(jié)合檢查程序可以最終通過測(cè)評(píng)表的形式體現(xiàn)。

　　經(jīng)濟(jì)決策內(nèi)控測(cè)評(píng)表

　　被審計(jì)單位名稱（蓋章）： 　　　　　　被審計(jì)人： 　　　　　任期：

　　被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人： 　　　　　　　　　審計(jì)人員： 　　　　　　填表日期：

　　6.函證是指審計(jì)人員為了獲取有關(guān)方面信息，通過直接向來自第三方的對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)狀狀況的聲明。函證時(shí)重點(diǎn)函證往來賬，以防止費(fèi)用性掛往來賬、虛列支出長(zhǎng)期掛賬不用的情況。

　　7.計(jì)算是指審計(jì)人員以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)。

　　8.分析程序是指審計(jì)人員通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，以調(diào)查識(shí)別出相關(guān)信息之間不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)產(chǎn)生嚴(yán)重偏離的技術(shù)手段。

　　審計(jì)時(shí)除了使用制度遵循檢查、分析性復(fù)核等基本方法外，還會(huì)運(yùn)用到談話分析法、綜合評(píng)分法、金額法等一些特殊方法。

　　根據(jù)《南京市交通集團(tuán)全資和控股企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》具體的審計(jì)程序由企業(yè)審計(jì)部制定審計(jì)手冊(cè)，單獨(dú)下發(fā)，集團(tuán)本部及各子公司審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)所審崗位的特征和工作內(nèi)容，采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以合理保證發(fā)現(xiàn)所有重大的事項(xiàng)。

　　接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)調(diào)查的人員及與該崗位工作有關(guān)聯(lián)的其他崗位人員，應(yīng)當(dāng)積極配合審計(jì)人員調(diào)查取證，不得采用作為或不作為的方式阻礙審計(jì)人員進(jìn)行調(diào)查。

　　三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程

　�。ㄒ唬�準(zhǔn)備階段

　　1.審計(jì)部接到集團(tuán)（公司）董事會(huì)發(fā)出的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通知書（注明離職或調(diào)動(dòng)原因）；

　　2.審計(jì)部成立審計(jì)項(xiàng)目組，確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人；

　　3.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)擬離任人員檔案調(diào)查，如任職期間，崗位職責(zé)，離任原因等，并制定審計(jì)工作計(jì)劃，計(jì)劃包括步驟、內(nèi)容、時(shí)間安排、審計(jì)方法及人員分工；

　　4.審計(jì)計(jì)劃經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核，由審計(jì)部主任批準(zhǔn)，并核準(zhǔn)《審計(jì)通知書》。

　�。ǘ�）審計(jì)實(shí)施階段

　　1.外勤審計(jì)下發(fā)審計(jì)通知書，取得必要審計(jì)資料，如離任者的述職報(bào)告或年度工作總結(jié)（移交清單，一般為事前審計(jì)）；任期內(nèi)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)資料及有關(guān)的報(bào)表、賬冊(cè)、憑證和文件資料；任期內(nèi)各年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)、計(jì)劃指標(biāo)和有關(guān)資料；任職期初與期末財(cái)產(chǎn)物資盤點(diǎn)和債權(quán)、債務(wù)資料及所有者權(quán)益情況；重大事項(xiàng)決策的會(huì)議記錄及其實(shí)施情況，任職期簽訂的合同；前任領(lǐng)導(dǎo)遺留問題的處理情況資料，任職前后有關(guān)經(jīng)濟(jì)遺留問題的交接專門材料；有關(guān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門對(duì)企業(yè)檢查后提交的情況報(bào)告或處理意見；審計(jì)需要的其他資料。

　　2.分析責(zé)任指標(biāo)的完成情況。對(duì)任期內(nèi)歷年下達(dá)的考核指標(biāo)，歷年資產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，重大投資項(xiàng)目及其實(shí)施結(jié)果，對(duì)外投資明細(xì)表及有關(guān)協(xié)議、合同進(jìn)行檢查。應(yīng)對(duì)照被審計(jì)人任職年度經(jīng)濟(jì)計(jì)劃與財(cái)務(wù)收支報(bào)表、統(tǒng)計(jì)資料進(jìn)行核對(duì)，重點(diǎn)查明利潤、成本、資金、發(fā)展?jié)摿Φ确矫娴呢?zé)任目標(biāo)，與實(shí)際完成的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，求出年平均增長(zhǎng)率，找出完成指標(biāo)造成差異的原因和管理上的問題，分清責(zé)任，對(duì)被審計(jì)人的責(zé)任做出正確評(píng)價(jià)。 如下表所示：

　　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)指標(biāo)

　　被審計(jì)單位名稱（蓋章）： 　　　　　　被審計(jì)人： 　　　　　　任期：

　　被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人： 　　　　　　　　審計(jì)人員： 　　　　　　　填表日期：

　　3.審查資產(chǎn)與負(fù)債的真實(shí)性和合法性。對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)人任職前后的資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行對(duì)比分析，分析資產(chǎn)與負(fù)債增減的原因并計(jì)算其增減比率，檢查賬賬、賬實(shí)是否相符，債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和償還及增減變動(dòng)是否真實(shí)、合法，有無糾分和遺留問題，任職期間新增債權(quán)債務(wù)是否真實(shí)、正常。企業(yè)往來情況，尤其個(gè)人往來的清理。檢查在銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)設(shè)立的全部賬戶，包括已注銷賬戶。貨幣資金審計(jì)（現(xiàn)金收支，銀行對(duì)賬單，付款，�？顚Ｓ媒Y(jié)合費(fèi)用的收取）。個(gè)人費(fèi)用發(fā)生的合理合規(guī)性，（關(guān)注質(zhì)的問題：金額、比率體現(xiàn)重要性）。實(shí)質(zhì)性符合審計(jì)底稿如下：

　　4.與各部門負(fù)責(zé)人談話，了解被審計(jì)人任職期間的工作情況，任期內(nèi)政府監(jiān)督、檢查機(jī)關(guān)作出的重大檢查事項(xiàng)結(jié)果、處理意見及糾正情況。要求各部門明確是否存在與被審計(jì)人有關(guān)的未了事項(xiàng)，并簽字確認(rèn)。檢查任期生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃及重大經(jīng)營、財(cái)務(wù)事項(xiàng)決策會(huì)議記錄。

　　在審計(jì)過程中重大經(jīng)濟(jì)問題、風(fēng)險(xiǎn)在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)及時(shí)反饋給審計(jì)經(jīng)理，以便第一時(shí)間做出判斷完善審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方法。

　�。ㄈ�）審計(jì)終結(jié)階段

　　1.審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核制度。

　�。�1）項(xiàng)目經(jīng)理的詳細(xì)復(fù)核。它要求項(xiàng)目經(jīng)理（項(xiàng)目負(fù)責(zé)人）對(duì)下屬審計(jì)人員形成的審計(jì)工作底稿逐張復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)指出，并督促審計(jì)人員及時(shí)修改完善。項(xiàng)目經(jīng)理的詳細(xì)復(fù)核，一般要結(jié)合外勤工作同時(shí)進(jìn)行，以便發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)通知有關(guān)人員補(bǔ)查。

　�。�2）部門經(jīng)理的一般性復(fù)核。它首先表現(xiàn)的是對(duì)審計(jì)小結(jié)的審核，發(fā)現(xiàn)重要線索及對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理的判斷加以指導(dǎo)，做好現(xiàn)場(chǎng)基礎(chǔ)工作；它也是在項(xiàng)目經(jīng)理完成了詳細(xì)復(fù)核之后，再對(duì)審計(jì)工作底稿中重要會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行以及審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)等進(jìn)行復(fù)核。部門經(jīng)理復(fù)核既是對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核的一種再監(jiān)督，也是對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)的重點(diǎn)把關(guān)。

　�。�3）主任的重點(diǎn)復(fù)核。它是對(duì)審計(jì)過程中的重大會(huì)計(jì)問題、審計(jì)問題、重大審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)及重要的審計(jì)工作底稿所進(jìn)行的復(fù)核。主任會(huì)計(jì)師復(fù)核既是對(duì)前面三級(jí)復(fù)核的再監(jiān)督，也是對(duì)整個(gè)審計(jì)工作計(jì)劃、進(jìn)度和質(zhì)量的重點(diǎn)把握。

　　必要時(shí)要經(jīng)過審計(jì)小組討論，以決定討論意見或追加審計(jì)程序處理情況，一并記入復(fù)核工作底稿中。

　　2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告

　�。�1）報(bào)告組成

　　導(dǎo)語部分：①稱呼。②審計(jì)依據(jù)。③審計(jì)時(shí)間及審計(jì)對(duì)象。簡(jiǎn)明扼要，百多字即可。

　　被審計(jì)人基本情況。

　　被審計(jì)人所在單位的概況：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的這部分內(nèi)容與資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)或財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容基本相同，主要是將被審計(jì)人所在單位的性質(zhì)、資產(chǎn)、人員結(jié)構(gòu)等情況，簡(jiǎn)要地向委托人進(jìn)行報(bào)告，所不同的是：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告在這部分中要指明被審計(jì)人的任職時(shí)間。

　　被審計(jì)人任期內(nèi)發(fā)生的應(yīng)由其承擔(dān)責(zé)任的主要經(jīng)濟(jì)問題。

　　對(duì)被審計(jì)人的審計(jì)評(píng)價(jià)及審計(jì)意見和建議。（備注：評(píng)價(jià)可以從三個(gè)方面進(jìn)行：一是定量評(píng)價(jià)，如資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)保值增值率，存貨周轉(zhuǎn)率，資產(chǎn)收益率等。二是定性評(píng)價(jià)，如對(duì)于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的決策能力、控制能力、經(jīng)營管理、團(tuán)隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)能力和處理問題的水平等，應(yīng)考慮經(jīng)營環(huán)境和群眾的反映進(jìn)行評(píng)價(jià)。三是綜合評(píng)價(jià)，即在定量考核、定性分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)重要性原則，全面完整地對(duì)其責(zé)任、業(yè)績(jī)、廉潔情況進(jìn)行總括性的評(píng)價(jià)。）審計(jì)報(bào)告包括以下幾項(xiàng)：

　　基本情況介紹

　　審計(jì)范圍

　　審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題

　　被審計(jì)人涉及的經(jīng)濟(jì)責(zé)任

　　被審計(jì)人經(jīng)手的未了事項(xiàng)

　　管理中存在的問題（其在職期間所做的管理決策、工作作為，雖沒有帶來顯性的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，但由于其決策失誤、工作失職等原因帶來經(jīng)營績(jī)效、管理中的問題）

　　其他應(yīng)說明的事項(xiàng)

　　審計(jì)結(jié)論

　　四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員要求

　　由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目是對(duì)高層管理人員任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的判斷，是一項(xiàng)專業(yè)的工作。該項(xiàng)工作的開展需要審計(jì)人員具備專業(yè)的勝任能力，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)較為熟悉。且審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)鑒證工作，需要審計(jì)人員在形式上和實(shí)質(zhì)上均能夠獨(dú)立。

　　為了更好推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的開展，現(xiàn)對(duì)審計(jì)人員要求如下：

　　集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目由集團(tuán)審計(jì)部負(fù)責(zé)實(shí)施；

　　子公司的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目：在子公司設(shè)立審計(jì)部，根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小指定2-3名具有工作經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)敏感性的員工，負(fù)責(zé)組織該企業(yè)內(nèi)所有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目。由集團(tuán)審計(jì)部負(fù)責(zé)對(duì)其進(jìn)行日常工作的指導(dǎo)。特定項(xiàng)目需要人員支持的，由企業(yè)總經(jīng)理負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)，選調(diào)具有專業(yè)能力，且不影響?yīng)毩⑿缘膯T工共同參與審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施。

　　為了保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的順利開展，審計(jì)部門內(nèi)部對(duì)審計(jì)人員按審計(jì)項(xiàng)目百分制進(jìn)行了360度評(píng)估，具體評(píng)議內(nèi)容如下：

　　通過對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任項(xiàng)目組審計(jì)人員的評(píng)估，逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)人員每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目績(jī)效考核評(píng)價(jià)的科學(xué)化、規(guī)范化，提高審計(jì)工作效率、保證審計(jì)工作質(zhì)量。

　　主要參考文獻(xiàn)：

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