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摘要:增值稅是20世紀(jì)最重要的一項(xiàng)稅制發(fā)明與創(chuàng)新,屬于產(chǎn)權(quán)交易稅集合,也是傳統(tǒng)意義上的一種間接稅。該稅種于1954年在法國“試航”,后來逐漸被世界上其他國家廣泛模仿,至今有170多個(gè)國家和地區(qū)開征。從效率和實(shí)踐角度看,目前尚找不到其他稅種優(yōu)于增值稅。房地產(chǎn)營業(yè)改收增值稅是今年我國稅務(wù)領(lǐng)域的一個(gè)熱門話題,自2012年一月在上海正式啟動營改增試點(diǎn)之后,2013年8月1號全國營改增在6+1行業(yè)已全面鋪開。接著下一步可能是房地產(chǎn)行業(yè)的營改增,但到底什么是房地產(chǎn)增值稅,對房地產(chǎn)業(yè)實(shí)施營業(yè)稅改增值稅有什么樣的進(jìn)步意義,影響房地產(chǎn)增值的因素有哪些,營業(yè)稅改增值后對上游企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈如何,都成為房地產(chǎn)業(yè)普遍關(guān)心的一個(gè)問題,對房地產(chǎn)營業(yè)稅改征增值稅后的稅收影響多少,應(yīng)是納稅人最關(guān)心的問題
【關(guān)鍵詞】 營業(yè)稅改增值稅 稅收影響 上游企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈 進(jìn)步意義
一、房地產(chǎn)行業(yè)概述
房地產(chǎn)行業(yè)是一種生產(chǎn)周期比較長,一般完整的一個(gè)樓盤要兩到三年左右還能完成,同時(shí)它也是資金和勞動力密集型的產(chǎn)業(yè)。
房地產(chǎn)行業(yè)的主要特點(diǎn):
第一,基礎(chǔ)性。房地產(chǎn)業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)。這可從以下三方面來看;它為國民經(jīng)濟(jì)各行各業(yè)的發(fā)展提供最基本的物質(zhì)條件——房和地。它為勞動力提供生存和發(fā)展最必須的條件-住宅和各項(xiàng)配套服務(wù)設(shè)施。它為經(jīng)濟(jì)發(fā)展和城市建設(shè)提供大量的財(cái)政支持-稅、利上繳與實(shí)物地租(配套完成的市政項(xiàng)目)。
第二,先導(dǎo)性。房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈條很長、環(huán)節(jié)很多,它的發(fā)展會帶動一大批相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,它可帶動二百多個(gè)行業(yè)的發(fā)展。如房地產(chǎn)行業(yè)對鋼鐵、水泥、物流等行業(yè)的拉動是最明顯的。
第三,超前性。房地產(chǎn)業(yè)要為國民經(jīng)濟(jì)各個(gè)行業(yè)提供基本物質(zhì)條件,因此,必然要為滿足各行各業(yè)的發(fā)展對房地產(chǎn)的需求而超前發(fā)展。如鋼鐵、水泥。
第四,協(xié)調(diào)性。房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展必須同國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平相協(xié)調(diào)。房地產(chǎn)商品的流通量取決于有支付能力的社會需求-有效需求,而支付能力又取決于國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的總體水平。因此,房地產(chǎn)業(yè)要根據(jù)“有效需求”來確定生產(chǎn)規(guī)模,要適當(dāng)超前,但不能脫離經(jīng)濟(jì)發(fā)展的總體水平而過于超前。
第五,敏感性。房地產(chǎn)業(yè)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的寒暑表-經(jīng)濟(jì)上升,房地產(chǎn)業(yè)興旺;經(jīng)濟(jì)下降,房地產(chǎn)業(yè)衰落。根據(jù)國稅總局網(wǎng)站相關(guān)資料統(tǒng)計(jì),2011年房地產(chǎn)業(yè)對地方財(cái)政的貢獻(xiàn)至少在28.84%以上,這與2003年,中央將房地產(chǎn)作為國民支柱產(chǎn)業(yè)有關(guān)。企業(yè)家要十分注意分析和把握經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動態(tài)和趨勢,在一個(gè)城市投資房地產(chǎn),重要的不在于該城市的地價(jià)、房價(jià),而在于該城市經(jīng)濟(jì)發(fā)展的前景。
第六,風(fēng)險(xiǎn)性。房地產(chǎn)業(yè)是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)業(yè),對于發(fā)展商而言,風(fēng)險(xiǎn)既有外部因素,也有內(nèi)部因素:外部因素主要是政治、經(jīng)濟(jì)形勢的變化,政策的調(diào)整,城市規(guī)劃的變化等等;內(nèi)部因素主要是投資決策失誤、經(jīng)營管理不善等等。緩解和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑是多元化經(jīng)營。過去發(fā)展商只要造起房子甚至只要劃到紅線就能賺錢,現(xiàn)在不行了,競爭很激烈,發(fā)展商也得搞多種經(jīng)營,要以豐補(bǔ)欠,不能在一棵樹上吊死。
基礎(chǔ)性、先導(dǎo)性,說明了房地產(chǎn)業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的重要地位以及行業(yè)發(fā)展的必然趨勢;
超前性、協(xié)調(diào)性,提醒我們要切實(shí)地把握房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展的速度和力度,既要有超前意識又要有講求協(xié)調(diào)。
二、房地產(chǎn)行業(yè)的稅種及成本構(gòu)成
?。ㄒ唬⒎康禺a(chǎn)行業(yè)涉及的稅收主要有:
營業(yè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、契稅、印花稅、所得稅、個(gè)人所得稅等稅種。
?。ǘ┓康禺a(chǎn)的成本構(gòu)成主要有:
1.取得土地使用權(quán)所支付的金額;
2.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi);
3.前期工程費(fèi);
4.建筑安裝工程費(fèi);
5.基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi);
6.公共配套設(shè)施費(fèi);
7.開發(fā)間接費(fèi)用;
三、房地產(chǎn)行業(yè)營改增稅負(fù)分析
因房地產(chǎn)行業(yè)是最終的產(chǎn)成品完成環(huán)節(jié),所以房地產(chǎn)行業(yè)營改增的前提是為房地產(chǎn)行業(yè)提供勞務(wù)、施工等行業(yè)必須首先也是營改增的行業(yè),否則房地產(chǎn)行業(yè)就無法獲得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。我組為了分析房地產(chǎn)行業(yè)營改增的稅收影響,收集了15個(gè)已完成土地增值稅清算的項(xiàng)目對營改增前后的稅負(fù)進(jìn)行了分析,從表(一)發(fā)現(xiàn)營改增后稅負(fù)從改前(營業(yè)稅)的5.5%到改后的(增值稅)6.28%,但絕對納稅額減少了377萬元,而為房地產(chǎn)服務(wù)的行業(yè)除了服務(wù)性行業(yè)稅負(fù)增加比較小外,其它的施工行業(yè)稅負(fù)都增加了3.08%,稅收額從改前的97,415,429.27元增加到改后的132,760,781.63元,增加了35.345.352.36元。因營改增后,計(jì)稅基數(shù)原來是價(jià)內(nèi)稅變成了價(jià)外稅,所以它又影響了到土地增值稅與所得稅,所以房地產(chǎn)的營改增比其它行業(yè)的營改增更加復(fù)雜,可用“牽一發(fā)而動全身”的說法都不為過,從表二可以清楚看出15個(gè)項(xiàng)目總體稅金(營業(yè)稅、增值稅、土地增值稅、所得稅)才增加了25,688,052.18元,平均增加了171萬元。
從房地產(chǎn)行業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)可清楚到房地產(chǎn)行業(yè)的營改增實(shí)質(zhì)上也是規(guī)范了房地產(chǎn)行業(yè)的上游企業(yè),現(xiàn)最直接為房地產(chǎn)行業(yè)服務(wù)的大多數(shù)企業(yè)的稅收征收方式是核定的,據(jù)實(shí)例測算依據(jù)為:
1、國家稅務(wù)總局二○○八年三月六日發(fā)布《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》的第三條 規(guī)定納稅人具有下列情形之一的,核定征收企業(yè)所得稅:
?。ㄒ唬┮勒辗?、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;
?。ǘ┮勒辗?、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的;
(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
?。ㄋ模╇m設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查賬的;
?。ㄎ澹┌l(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍不申報(bào)的;
(六)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的
第四條 規(guī)定 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況,對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人,核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。具有下列情形之一的,核定其應(yīng)稅所得率:
?。ㄒ唬┠苷_核算(查實(shí))收入總額,但不能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額的;
(二)能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額,但不能正確核算(查實(shí))收入總額的;
(三)通過合理方法,能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。
第六條 采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的,應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下:
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率
或:應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率
第七條 實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人,經(jīng)營多業(yè)的,無論其經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)核算,均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。
主營項(xiàng)目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營項(xiàng)目中,收入總額或者成本(費(fèi)用)支出額或者耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重最大的項(xiàng)目。
第八條 應(yīng)稅所得率按下表規(guī)定的幅度標(biāo)準(zhǔn)確定:
行 業(yè) | 應(yīng)稅所得率(%) |
農(nóng)、林、牧、漁業(yè) | 3-10 |
制造業(yè) | 5-15 |
批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè) | 4-15 |
交通運(yùn)輸業(yè) | 7-15 |
建筑業(yè) | 8-20 |
飲食業(yè) | 8-25 |
娛樂業(yè) | 15-30 |
其他行業(yè) | 10-30 |
2、《海南省地方稅務(wù)局、國家稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整建筑業(yè)核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率的公告》
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法>(試行)的通知》(國稅發(fā)[2008]30號)的相關(guān)規(guī)定,結(jié)合征管實(shí)際,現(xiàn)將我省建筑業(yè)企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率調(diào)整為10%。
《海南省國家稅務(wù)局 海南省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)的公告》(2011年第5號)有關(guān)建筑業(yè)應(yīng)稅所得率的規(guī)定和《海南省國家稅務(wù)局 海南省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整建筑業(yè)核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率的通知》(瓊地稅發(fā)[2009]170號)同時(shí)廢止。
納稅人在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí),首先應(yīng)分別依據(jù)調(diào)整前后的應(yīng)稅所得率計(jì)算出調(diào)整前后的應(yīng)納所得稅額,再以應(yīng)納所得稅額的合計(jì)數(shù)依據(jù)調(diào)整后的應(yīng)稅所得率(10%)倒推出收入總額,最后將倒推出的收入總額填入納稅申報(bào)表(B類)的收入總額欄進(jìn)行納稅申報(bào)。
本公告自2012年7月1日起開始施行。
3、《海南省國家稅務(wù)局、海南省地方稅務(wù)局公告2011年第5號》
為進(jìn)一步規(guī)范我省企業(yè)所得稅核定征收工作,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法>(試行)的通知》(國稅發(fā)[2008]30號),現(xiàn)對我省核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)公告如下:
行 業(yè) | 應(yīng)稅所得率(%) |
農(nóng)、林、牧、漁業(yè) | 6 |
制造業(yè) | 10 |
批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè) | 9 |
交通運(yùn)輸業(yè) | 10 |
建筑業(yè) | 8 |
飲食業(yè) | 15 |
娛樂業(yè) | 25 |
其他行業(yè) | 18 |
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止 部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》(稅務(wù)總局公告〔2011〕2號)的規(guī)定,《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率的通知》(國稅發(fā)〔2007〕104號)和《海南省國家稅務(wù)局 海南省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率的通知》(瓊國稅發(fā)〔2007〕215號)同時(shí)廢止。
四、施工行業(yè)多為核定征收的根源
最近很多城市的地方稅務(wù)局均出臺了針對建筑施工企業(yè)的行業(yè)稅收管理規(guī)定,核心就是地方各稅種要在勞務(wù)發(fā)生地繳納,企業(yè)所得稅亦采取核定征收的方式在勞務(wù)發(fā)生地繳納,企業(yè)所得稅的稅率亦采取核定的方式。這讓許多管理規(guī)范的大型建筑施工企業(yè)陷入了困境,企業(yè)所得稅法頒布之后,企業(yè)所得稅應(yīng)該如何繳納?
(一)、我國稅法規(guī)定了幾種征收方式?
1.查賬征收
查賬征收指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營狀況,依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財(cái)務(wù)會計(jì)制度較為健全,能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位。
2.核定征收
核定征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)無法按照賬面記載征稅的情況而依據(jù)職權(quán)對納稅人的應(yīng)納稅額進(jìn)行核定,可以核定納稅人的應(yīng)稅收入、適用稅率等。
(二)、什么樣的企業(yè)采取核定征收方式?
見上文國家稅務(wù)總局二○○八年三月六日發(fā)布《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》規(guī)定。
?。ㄈ?、為什么各地紛紛采取核定征收的方式?
從文件實(shí)施效果來看,地稅局出臺的文件并不是堵住納稅的漏洞,而是為各地政府爭奪稅源,地稅局在保證財(cái)政收入,挖掘稅源方面有不可推卸的責(zé)任。稅務(wù)機(jī)關(guān)爭相鉆稅法的空子,積極游走于稅法的模糊地帶,而這類文件不過是為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法提供了一定的依據(jù),雖然在執(zhí)行中有違法行為存在,但納稅人很難分辨清楚。
1.地方政府的自我保護(hù)。如果甲地稅務(wù)機(jī)關(guān)率先采取了核定征收的方式,必然使外地的稅務(wù)機(jī)關(guān)的收入造成損失,畢竟稅不重征的原則,使納稅人無法接受對于同一筆收入重復(fù)納稅的狀況,在甲地繳納必然帶來的是在注冊地抵扣稅款的后果。對于以后出臺核定征收政策的稅務(wù)機(jī)關(guān)更多的是一種自我保護(hù)的手段。
2.改變納稅地點(diǎn)。現(xiàn)在的大型工程項(xiàng)目均采取了招標(biāo)的方式,往往只有大型施工企業(yè)才能中標(biāo),大型企業(yè)均管理規(guī)范,中標(biāo)的金額巨大,稅款也巨大,而如果施工企業(yè)回注冊地企業(yè)納稅,業(yè)主方不甘心稅款流走,只有采取核定征收的方式,不僅改變了征收的方式,重要的是改變了納稅的地點(diǎn)。
?。ㄎ澹?、納稅人應(yīng)該采取何種對策
此類文件的出臺主要針對的是外地施工企業(yè),而且主要是采取匯總繳納企業(yè)所得稅的大型施工企業(yè),只有這樣才能使施工地的地方政府占到便宜。由于政府的統(tǒng)一性,使吃虧的地方政府無法協(xié)調(diào)解決這類問題,只能在本地施工的企業(yè)同樣開刀。但納稅人卻夾在兩個(gè)政府,和合法與違法的夾縫之中進(jìn)退兩難,不是開罪業(yè)主方,就要開罪注冊地的政府。要么重復(fù)納稅,雙方均不得罪,自己買單。但這對納稅人又極不公平,另外對于注冊地的稅務(wù)機(jī)關(guān)來說,納稅地點(diǎn)是法律規(guī)定的,納稅人不應(yīng)在外地繳納企業(yè)所得稅,征收有充分的法律依據(jù)。而施工地的政府眼看著自己的錢流到了外人田里,心理無法平衡。
1、協(xié)調(diào)解決
納稅人首先選擇協(xié)調(diào)兩方政府,但一只羊羔如何與兩只同樣饑渴的狼談判?它面臨的是被吃一次還是被吃兩次的問題,是被這只狼吃掉還是被別一只狼吃掉的問題,而不是被吃與不被吃的問題。而兩只狼之間不想談判,它們都在盤算著自己的那塊肉該從哪下口。
2.選擇法律手段
絕大多數(shù)是不會選擇和狼爭斗的,只有在最無奈的時(shí)候。但目前社會的大氣候,對于大型企業(yè)來說,協(xié)調(diào)解決的成功性很低。1.各方政府均有自己的執(zhí)法依據(jù)支持,無法退讓;2.雙方均處于財(cái)政饑渴狀態(tài)無法退讓;3.協(xié)調(diào)解決意味著要行賄,納稅人的風(fēng)險(xiǎn)更大。采取法律手段的話意味著1.工程款結(jié)算的不確定性;2.以后還打算在這塊地施工嗎?這道選擇題,還要納稅人根據(jù)自己的實(shí)際情況來決策,無論結(jié)果怎樣,都需要一套應(yīng)對戰(zhàn)略才好。
五、房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的意義
1、有利于完善稅收鏈條,增加稅收
值稅制度的改革過程,從某種意義上看,是增值稅鏈條不斷完善的過程。1994年推行的生產(chǎn)型增值稅,不允許增值稅納稅人扣減機(jī)器設(shè)備等貨物所含稅額,導(dǎo)致增值稅鏈條的重要一環(huán)被斷裂,2009年中國增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)變,允許納稅人抵扣。營業(yè)稅改征增值稅,使增值稅鏈條基本完整,使納稅人所購的服務(wù)類等所含稅額可以抵扣。從靜態(tài)看,營業(yè)稅改征增值稅,原本屬于營業(yè)稅的收入歸入增值稅收入,增加了增值稅收入。從動態(tài)看,由于在最終消費(fèi)以前的各個(gè)環(huán)節(jié),稅收環(huán)環(huán)相扣,基本消除了重復(fù)征稅,促進(jìn)分工,有助提高經(jīng)濟(jì)效率,由此也會帶來增值稅收入的增長。
2、增后更更更加規(guī)范財(cái)務(wù)稅收管理 ,規(guī)范經(jīng)濟(jì)市場行為
因營改增后只有規(guī)范的賬務(wù)處理才能正確進(jìn)行納稅申報(bào),而現(xiàn)有的施工行為營業(yè)稅的申報(bào)方式基本上是粗放開型,如依據(jù)合同或有的稅務(wù)單位沒有合同的情況同樣能繳稅代開發(fā)票,這就導(dǎo)致虛開發(fā)票的可能性相當(dāng)?shù)拇?,這就給后續(xù)稅收征管帶來困難,也為企業(yè)帶來極大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。同樣也無法規(guī)范行業(yè)市場經(jīng)濟(jì)行業(yè),這對同行公平競爭制造了障礙。
3、有利于提高各行業(yè)競爭能力
營改增后,可使各行業(yè)進(jìn)一步提高產(chǎn)業(yè)集群規(guī)模和程度,可提高各行業(yè)區(qū)域競爭力。房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅,有助于進(jìn)一步提高行業(yè)的分工與專業(yè)化,同時(shí)減輕行業(yè)消費(fèi)者的負(fù)擔(dān),從而進(jìn)一步刺激需求,以此種方式形成良性循環(huán),故對試點(diǎn)行業(yè)是利好政策。如房地產(chǎn)公司可把原施工合同分離為采購原材業(yè)務(wù)與勞務(wù)業(yè)務(wù),從而節(jié)約施工環(huán)節(jié)的成本,這樣可降低建筑成本,提高自己的市場競爭力。
4、有助于促進(jìn)房價(jià)回歸合理平穩(wěn)
未來房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅有助于房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展及房價(jià)回歸理性。對銷售不動產(chǎn)以及建筑業(yè)征收營業(yè)稅存在重復(fù)征稅問題,改征增值稅后,可以消除住房銷售中的重復(fù)征稅問題,減輕購房者負(fù)擔(dān),從而有利于進(jìn)一步促進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)向更加專業(yè)化的方向發(fā)展,有利于促進(jìn)房地產(chǎn)市場健康、理性發(fā)展。同時(shí),房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅可以促進(jìn)房地產(chǎn)市場交易活躍。房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅后,如果房地產(chǎn)企業(yè)房屋銷售對象是企業(yè),且允許作為購房者的企業(yè)可以憑據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票抵減其銷項(xiàng)稅額,那么,這必然有利于房屋銷售規(guī)模的擴(kuò)大,房地產(chǎn)企業(yè)通過獲取規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益,降低房價(jià)擴(kuò)大銷售,獲取收益。
5、有利于減輕社會稅務(wù)負(fù)擔(dān)消除重復(fù)征稅,
生產(chǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)的稅負(fù)下降,各環(huán)節(jié)企業(yè)的生產(chǎn)成本也相應(yīng)地下降,從而有利于降低物價(jià),降低通脹水平。我國面 臨的通脹壓力巨大且難以在短時(shí)期內(nèi)予以消除。而房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅后,房地產(chǎn)業(yè)各產(chǎn)業(yè)環(huán)節(jié)間緊密聯(lián)系,在極大的程度上避免了重復(fù)征稅,促進(jìn)了房地產(chǎn)稅收成本的降低,從而在一定程度上減輕了通脹壓力。從長遠(yuǎn)來看,營業(yè)稅改征增值稅,可以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)間、產(chǎn)業(yè)內(nèi)的分工與合作,有利于從總體上提高經(jīng)濟(jì)效率,而經(jīng)濟(jì)效率的提高,則可以促進(jìn)總體物價(jià)水平的降低。
6、促進(jìn)地方政府進(jìn)行房地產(chǎn)政策的改革
營改增后對政府間收入分配造成影響,并產(chǎn)生倒逼機(jī)制,促進(jìn)地方稅制改革,特別是房產(chǎn)稅制度改革。除少數(shù)行業(yè)外,營業(yè)稅收入基本全部劃歸地方政府收入,增值稅收入的25%劃歸地方,盡管在試點(diǎn)期或過渡期營業(yè)稅改征增值稅后的這部分收入仍歸地方政府,但從長期看,試點(diǎn)期或過渡期結(jié)束后,這部分收入仍會最終歸屬中央政府。而營業(yè)稅在地方稅收收入中占有較大的比重,這就要求盡快推行地方稅制度改革,創(chuàng)新地方稅稅制,彌補(bǔ)最終因營業(yè)稅改征增值稅造成的地方稅收入損失。地方稅的核心是房產(chǎn)稅,地方政府應(yīng)盡快推動房產(chǎn)稅制度改革。
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