免費(fèi)問答

a公司是一家一般納稅人的勞務(wù)派遣公司，2017年11月a公司勞務(wù)派遣收入1,628,366.20元，勞務(wù)成本代發(fā)的工資、個(gè)人所得稅、社保、醫(yī)保及公積金共計(jì)1,589,957.20元。a公司因無法取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，選擇增值稅差額征收的方式。 根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅[2016]47號(hào)）規(guī)定：“一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票?！? 根據(jù)財(cái)稅[2016]47號(hào)文，a公司選擇增值稅差額征收，應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷售額為1,628,366.20-1,589,957.20=38,409.00元，繳納增值稅為38,409.00/1.05*0.05=1,829.00元。 增值稅申報(bào)表填報(bào)如下： 增值稅附一填寫第9b欄“開具其他發(fā)票”（差額征收方式只能開具增值稅普通發(fā)票）不含稅收入1,628,366.20/1.05=1,550,824.95元，銷售稅額1,628,366.20/1.05*0.05=77,541.25元； 2、增值稅附表三填寫第5欄“本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)”1,628,366.20元；“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”本期發(fā)生額和本期應(yīng)扣除金額填入數(shù)據(jù)1,589,957.20元。