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問(wèn)題已解決
下面這個(gè)題目中，利息收入免稅，為何賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)一樣？ 2×18年4月1日，購(gòu)入3年期國(guó)庫(kù)券，實(shí)際支付價(jià)款為2034萬(wàn)元，債券面值2000萬(wàn)元，每年4月1日付息一次，到期還本，票面年利率為5%，實(shí)際利率為4%。A公司將其劃分為債權(quán)投資。稅法規(guī)定，國(guó)庫(kù)券利息收入免征所得稅。 【答案】 ①該國(guó)庫(kù)券 2×18 年 12 月 31 日的賬面價(jià)值＝2034－（2 000×5%×9/12－2 034 ×4%×9/12）＝2 020.02（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝2 020.02 萬(wàn)元
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資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指它在未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)可以稅前扣除的金額。
因?yàn)閲?guó)庫(kù)券利息收入免稅，所以將來(lái)的收入都可以稅前扣除，賬面價(jià)值就等于計(jì)稅基礎(chǔ)，沒(méi)有暫時(shí)性差異。
實(shí)際上國(guó)庫(kù)券利息是屬于永久性差異，而確認(rèn)遞延所得稅的都是暫時(shí)性差異。
2019 08/24 13:37
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