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請問合并報表的分錄為什么要這樣做？
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合并報表 是權益 法，那么個別報表 是成本 法，就要調整。
權益法下實現利潤是
借，長期股權投資
貸，投資收益
成本法下是，分紅
借，應收股利
貸，投資收益，那么權益法分紅是沖減長投成本，所以調整分錄處理的
2020 12/31 11:45
84785017 
2020 12/31 14:59
老師，甲占乙的20%，一般來說也是權益法，而且題里也不關分配股利的事。請您認真點好嗎？
陳詩晗老師 
2020 12/31 15:02
第一個分錄權益法律按照正常實現的利潤全部確認投資收益，對吧。那你這個個別報表里面的投資收益有這個內部交易的損益，你不需要抵消嗎？抵消就做了第二個分錄，沖減。
84785017
2020 12/31 15:03
第一個分錄我明白。我問題是合并報表分錄為什么這么做。
陳詩晗老師
2020 12/31 15:05
在合并報表里面，你這個個別報表確認的收入，同時結轉的成本，對吧，那么，在合并報表里面他是不會認可你這個收入和成本的，所以說營業(yè)收入營業(yè)成本要進行抵消。
84785017
2020 12/31 15:06
是的。但是有60%已經實現了，為什么營業(yè)收入和營業(yè)成本還要全部抵消，而不抵消為實現的40%呢
陳詩晗老師
2020 12/31 15:16
你這里持股是20%，也就是權益法下的這個合并抵消分錄上道全額進行抵消。
在個別報表里面，你就全額確認了這個收入和成本。權益法下是整體收入成本進行抵消，只有在能夠達到控股合并也就通常50%以上的持股比例，在底下的時候才會考慮這個已經銷售沒有銷售的部分。
84785017
2020 12/31 15:24
那逆流交易時，編制合并報表抵消分錄時，為什么只抵消未實現內部交易損益。如果題目換成乙出售給甲，甲對第三方出售60%，編制合并報表抵消分錄是 借：長期股權投資400*40%*20% 貸：存貨400*40%*20%嗎？
陳詩晗老師
2020 12/31 15:27
因為逆流交易的話是這個子公司這個沒有實現的內部損益是在子公司，那么子公司的話一部分是你的，一部分是其他股東的。
陳詩晗老師
2020 12/31 15:27
但是順流交易的話，所有的沒有實現的損益是在母公司
84785017
2020 12/31 15:28
是的。但為什么處理不一樣？
84785017
2020 12/31 15:28
抵消的比例
84785017
2020 12/31 15:30
順流的話，已經有60%的利潤實現了，為什么還要全部抵消，而不是只抵消40%
陳詩晗老師
2020 12/31 15:48
母公司銷售給子公司，在銷售的時候，他全額確認收入和成本，那么后面不管你這個出事了多少，你在底下的時候都是要全部進行抵消，不考慮銷售比例。
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