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實(shí)務(wù)
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境內(nèi)居民企業(yè)甲在 A 國(guó)、B 國(guó)各設(shè)立一個(gè)分公司。2020 年來(lái)源于境內(nèi)的應(yīng)稅所得 2000 萬(wàn) 元，來(lái)源于 A 國(guó)的應(yīng)稅所得 400 萬(wàn)元，已在 A 國(guó)繳納所得稅 80 萬(wàn)元；來(lái)源于 B 國(guó)的所得 100 萬(wàn)元，已在 B 國(guó)繳納所得稅 30 萬(wàn)元。 問(wèn)：企業(yè)甲選擇何種抵免方式對(duì)自己有利？
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冉老師
金牌答疑老师
职称：注冊(cè)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師,上市公司全盤賬務(wù)核算及分析
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2021 06/17 16:37
冉老師 
2021 06/17 16:44
1、分國(guó)不分項(xiàng)
A 國(guó)限額=400*25%=100，大于80，限額為80
B 國(guó)限額=100*25%=25，小于30，限額為25
應(yīng)納稅額=2000*25%+400*25%-80+100*25%-25=520
2、不分國(guó)不分項(xiàng)
應(yīng)納稅總額=（2000+400+100）*25%=625
A 國(guó)限額=625*400/（2000+400+100）=100
B 國(guó)限額=625*100/（2000+400+100）=25
80+30=110小于100+25=125
抵免限額總額110
應(yīng)納稅額=625-110=515
?
所以應(yīng)該選擇不分國(guó)不分項(xiàng)方式
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