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同學(xué)你好 內(nèi)部商品交易的合并處理 一、內(nèi)部銷售收入和內(nèi)部銷售成本的抵銷處理 （一）購買企業(yè)內(nèi)部購進(jìn)的商品當(dāng)期全部實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)的抵銷處理 借：營業(yè)收入 貸：營業(yè)成本 （二）購買企業(yè)內(nèi)部購進(jìn)的商品未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售時(shí)的抵銷處理 借：營業(yè)收入 貸：營業(yè)成本 存貨 （三）購買企業(yè)內(nèi)部購進(jìn)的商品作為固定資產(chǎn)使用時(shí)的抵銷處理 借：營業(yè)收入 貸：營業(yè)成本 固定資產(chǎn) 二、連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)內(nèi)部銷售商品的合并處理 （1）調(diào)整期初未分配利潤數(shù)額 借：期初未分配利潤（期初存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤） 貸：營業(yè)成本 （2）抵銷本期內(nèi)部銷售收入 借：營業(yè)收入（本期內(nèi)部商品銷售產(chǎn)生的收入） 貸：營業(yè)成本 （3）抵銷期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益 借：營業(yè)成本 貸：存貨（期末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤） 三、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的合并處理 首先抵銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初數(shù)，抵銷分錄為： 借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：期初未分配利潤 然后抵銷因本期銷售存貨結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，抵銷分錄為： 借：營業(yè)成本 貸：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 最后抵銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期末數(shù)與上述余額的差額，但存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷以存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為限。 借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 或做相反分錄。? 內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的合并處理? 一、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目本身的抵銷 抵銷分錄為： （1）內(nèi)部應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)抵銷： 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)收賬款 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)收票據(jù) （2）抵銷上期內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，并調(diào)整期初未分配利潤的數(shù)額： 借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 貸：期初未分配利潤 （3）抵銷本期內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)增加計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備與資產(chǎn)減值損失： 借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 貸：資產(chǎn)減值損失 二、連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)及其壞賬準(zhǔn)備的合并處理 （一）內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備本期余額與上期余額相等時(shí)的抵銷處理 （1）內(nèi)部應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)抵銷： 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)收賬款 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)收票據(jù) （2）將上期內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵銷。其抵銷分錄如下： 借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 貸：期初未分配利潤 （二）內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備本期余額大于上期余額時(shí)的抵銷處理 （1）內(nèi)部應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)抵銷： 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)收賬款 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)收票據(jù) （2）抵銷上期內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，并調(diào)整期初未分配利潤的數(shù)額： 借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 貸：期初未分配利潤 （3）抵銷本期內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)增加計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備與資產(chǎn)減值損失： 借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 貸：資產(chǎn)減值損失 （三）內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備本期余額小于上期余額時(shí)的抵銷處理: （1）內(nèi)部應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)抵銷 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)收賬款 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)收票據(jù) （2）抵銷上期內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，并調(diào)整期初未分配利潤的數(shù)額: 借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 貸：期初未分配利潤 （3）抵銷本期內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)沖銷的壞賬準(zhǔn)備與資產(chǎn)減值損失： 借：資產(chǎn)減值損失 貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù)? 內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并處理 一、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易當(dāng)期的合并處理 （一）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷處理 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部固定資產(chǎn)變賣交易的抵銷處理 借：營業(yè)外收入 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 2.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部產(chǎn)品銷售給其他企業(yè)作為固定資產(chǎn)的交易的抵銷處理 借：營業(yè)收入 貸：營業(yè)成本 固定資產(chǎn)原價(jià) （二）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易當(dāng)期且計(jì)提折舊的合并處理 （1）將該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)相關(guān)銷售收入與銷售成本及原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷。在合并工作底稿中應(yīng)進(jìn)行如下抵銷處理： 借：營業(yè)收入 貸：營業(yè)成本 固定資產(chǎn)原價(jià) （2）將當(dāng)年計(jì)提的折舊和累計(jì)折舊中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益予以抵銷。在合并工作底稿中應(yīng)進(jìn)行如下抵銷處理： 借：累計(jì)折舊 貸：管理費(fèi)用? 二、內(nèi)部交易固定資產(chǎn)取得后至處置前期間的合并處理 （1）借：期初未分配利潤 ? ? ?貸：固定資產(chǎn)原價(jià) （2）借：累計(jì)折舊 ?貸：期初未分配利潤 （3）借：累計(jì)折舊 貸：管理費(fèi)用 三、內(nèi)部交易固定資產(chǎn)清理期間的合并處理 （一）內(nèi)部交易固定資產(chǎn)使用期限屆滿進(jìn)行清理期間的合并處理 （1）按照內(nèi)部交易固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，調(diào)整期初未分配利潤： 借：期初未分配利潤 貸：營業(yè)外收入 （2）按以前會(huì)計(jì)期間因固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤而多計(jì)提累計(jì)折舊的數(shù)額，調(diào)整期初未分配利潤： 借：營業(yè)外收入 貸：期初未分配利潤 （3）將本期因固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤而多計(jì)提的折舊額抵銷： 借：營業(yè)外收入 貸：管理費(fèi)用 以上三筆抵銷分錄，可以合并為以下抵銷分錄： 借：期初未分配利潤 貸：管理費(fèi)用 （二）內(nèi)部交易固定資產(chǎn)超期使用進(jìn)行清理期間的合并處理 （1）將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷，并調(diào)整期初未分配利潤： 借：期初未分配利潤 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) （2）將因固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤而多計(jì)提的累計(jì)折舊抵銷，并調(diào)整期初未分配利潤： 借：累計(jì)折舊 貸：期初未分配利潤 （3）將本期因固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤而多計(jì)提的折舊額抵銷： 借：累計(jì)折舊 貸：管理費(fèi)用 （三）內(nèi)部交易固定資產(chǎn)使用期限未滿提前進(jìn)行清理期間的合并處理把“固定資產(chǎn)原價(jià)”“累計(jì)折舊”換成“營業(yè)外收入” （1）借：期初未分配利潤 貸：營業(yè)外收入 （2）借：營業(yè)外收入 貸：期初未分配利潤 （3）借：營業(yè)外收入 貸：管理費(fèi)用 內(nèi)部無形資產(chǎn)交易的合并處理 一、內(nèi)部無形資產(chǎn)交易當(dāng)期的合并處理 （1）將受讓取得該內(nèi)部交易無形資產(chǎn)時(shí)其價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷： 借：營業(yè)外收入 貸：無形資產(chǎn) （2）將本期該內(nèi)部交易無形資產(chǎn)價(jià)值攤銷額中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷： 借：累計(jì)攤銷 貸：管理費(fèi)用 二、內(nèi)部交易無形資產(chǎn)持有期間的合并處理 （1）將受讓取得該無形資產(chǎn)時(shí)其價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷： 借：期初未分配利潤 貸：無形資產(chǎn) （2）將上期期末該無形資產(chǎn)價(jià)值攤銷額中包含的已攤銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷： 借：累計(jì)攤銷 貸：期初未分配利潤 （3）將本期攤銷的該無形資產(chǎn)價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的攤銷額抵銷： 借：累計(jì)攤銷 貸：管理費(fèi)用 三、內(nèi)部無形資產(chǎn)交易攤銷完畢的期間的合并處理 （1）將受讓取得該無形資產(chǎn)時(shí)其價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷： 借：期初未分配利潤 貸：無形資產(chǎn) （2）將上期期末該無形資產(chǎn)價(jià)值攤銷額中包含的已攤銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷： 借：累計(jì)攤銷 貸：期初未分配利潤 （3）將本期攤銷的該無形資產(chǎn)價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的攤銷抵銷： 借：累計(jì)攤銷 貸：管理費(fèi)用