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A公司是一家手表生產(chǎn)企業(yè),為增值稅一般納稅人,本年12月份銷售高檔手表50盒,每盒價(jià)格為1500萬元(不含稅),另外每盒收取包裝物租金100萬元。高檔手表的消費(fèi)稅稅率為20%。要求: (1)簡述包裝物租金與包裝物押金消費(fèi)稅稅收政策;(8分) (2)計(jì)算銷售時(shí)收取包裝物租金與收取包裝物押金方式下的消費(fèi)稅稅負(fù);(10分) (3)以消費(fèi)稅稅負(fù)最小化為籌劃目標(biāo)選擇最優(yōu)方案。(2分)

84784963| 提问时间:2021 07/09 14:49
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暖暖老師
金牌答疑老师
职称:中級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師,審計(jì)師
1、 一、包裝物租金是指因出租、出借包裝物向他人收取的租金收入。(收取的包裝物租金計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”) 包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用。在計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅時(shí),把包裝物租金換算成不含稅的價(jià)款,就算其應(yīng)該交的增值稅和消費(fèi)稅。 會(huì)計(jì)核算: 借:銀行存款/其他應(yīng)收款等。 貸:其他業(yè)務(wù)收入。 二、包裝物押金是指因出租、出借包裝物向他人收取的押金或向他人支付的押金(收取的包裝物押金計(jì)入“其他應(yīng)付款”;支付的包裝物押金計(jì)入“其他應(yīng)收款”)。 (一) 單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物押金。一年以內(nèi)為逾期的包裝物押金,不計(jì)征增值稅; (二) 逾期的包裝物押金,計(jì)征增值稅; (三) 出黃酒、啤酒以外的包裝物押金,其他酒類的包裝物押金在收取時(shí)計(jì)征增值稅。
2021 07/09 15:02
暖暖老師
2021 07/09 15:05
(2)計(jì)算銷售時(shí)收取包裝物租金與收取包裝物押金方式下的消費(fèi)稅 (1500+100/1.13*)*20%=317.70
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