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你好！根據(jù)財政部和國家稅務(wù)總局營改增相關(guān)規(guī)定，對于企業(yè)發(fā)生的某些業(yè)務(wù)(金融商品轉(zhuǎn)讓、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)、一般納稅人提供客運場站服務(wù)、試點納稅人提供旅游服務(wù)、選擇簡易計稅方法提供建筑服務(wù)等)無法通過抵扣機制避免重復(fù)征稅的，應(yīng)采用差額征稅方式計算交納增值稅。 企業(yè)按規(guī)定相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理： (1)發(fā)生成本費用時： 借：主營業(yè)務(wù)成本等 貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款等 (2)待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時： 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減) 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅【小規(guī)模納稅人】 貸：主營業(yè)務(wù)成本等 【例題】某旅行社為增值稅一般納稅人，應(yīng)交增值稅采用差額征稅方式核算。2×19年7月份，該旅行社為乙公司提供職工境內(nèi)旅游服務(wù)，向乙公司收取含稅價款318 000元，其中增值稅18 000元，全部款項已收妥入賬。旅行社以銀行存款支付其他接團旅游企業(yè)的旅游費用和其他單位相關(guān)費用共計254 400元，其中，因允許扣減銷售額而減少的銷項稅額14 400元。該旅行社應(yīng)編制如下會計分錄： (1)確認(rèn)旅游服務(wù)收入 借：銀行存款 318 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 18 000 (2)支付旅游費用等 借：主營業(yè)務(wù)成本 254 400 貸：銀行存款 254 400 (3)根據(jù)增值稅扣稅憑證抵減銷項稅額，并調(diào)整成本 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)14 400 貸：主營業(yè)務(wù)成本 14 400 上述分錄(2)、(3)可合并編制如下會計分錄： 借：主營業(yè)務(wù)成本 240 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)14 400 貸：銀行存款 254 400