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好的 謝謝老師。剛才有一個(gè)你們這里的老師說(shuō)要全額調(diào)增，所以我再問(wèn)一下

你好同學(xué)，那有可能我倆說(shuō)的意思是一樣的，就是說(shuō)，他業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以按60%記入開(kāi)辦費(fèi)，但是呢，因?yàn)榛I建期間的利潤(rùn)不能彌補(bǔ)以后的虧損，所以你要調(diào)增

老師后面你說(shuō)的籌建期的利潤(rùn)不能彌補(bǔ)以后虧損，所以要調(diào)增是什么意思呢

就是舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子，你籌建期的話，你的利潤(rùn)是虧損了，嗯1萬(wàn)塊錢吧，所以你的利潤(rùn)就是負(fù)1萬(wàn)，但是他你得調(diào)增，你得在納稅調(diào)整表里把它調(diào)增，導(dǎo)致你的利潤(rùn)是零才行，他不能作為虧損彌補(bǔ)以后的利潤(rùn)

哦 這個(gè)我知道。那老師我2021年有4個(gè)月的籌建期，8個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期 那我籌建期的虧損是不是可以一次性在今年扣除呢

你好，籌建期間的虧損你不能扣除，你只能把它調(diào)增了。

老師不是說(shuō)開(kāi)辦費(fèi)再有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起可以選擇一次性扣除 也可以分期扣除。那我去年有籌建有經(jīng)營(yíng)期，為什么還要調(diào)增呢 們不能一次性扣除嗎

你好，籌建是籌建期間，，經(jīng)營(yíng)期間，是經(jīng)營(yíng)期間，

嗯，只是籌建部分不能扣，不能彌補(bǔ)以后的利潤(rùn)。

雖然他們是在一個(gè)年度里，但是它們是兩種情況。

老師我沒(méi)太明白呢。不是說(shuō)自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起籌建費(fèi)可以自生產(chǎn)之日起一次性扣除或者分期扣除的嗎？這樣不就是可以彌補(bǔ)以后利潤(rùn)了嗎

籌辦期間形成的虧損可以彌補(bǔ)嗎 一是企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2010]79號(hào))規(guī)定,企業(yè)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度,為開(kāi)始計(jì)算企業(yè)損益的年度.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出,不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損.由于企業(yè)在籌辦期沒(méi)有開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),無(wú)從計(jì)算損益,因此籌辦期不計(jì)算虧損,也無(wú)需進(jìn)行匯算清繳,而籌辦費(fèi)的有效虧損彌補(bǔ)期限也被推遲.例如,某企業(yè)2010年為籌辦期,發(fā)生籌辦費(fèi)80萬(wàn)元,2011開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),由于2010年不計(jì)算虧損,按規(guī)定籌辦費(fèi)在2011年一次性扣除或是作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用分期扣除,有效彌補(bǔ)期就推遲了1年甚至幾年. 二是籌辦期"虧損"包括業(yè)務(wù)招待費(fèi).《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))第五條規(guī)定,盡管企業(yè)在籌辦期未取得經(jīng)營(yíng)收入,業(yè)務(wù)招待費(fèi)可按實(shí)際發(fā)生額的60%扣除,而廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可按實(shí)際發(fā)生額遞延到實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)年度稅前扣除.例如,某企業(yè)開(kāi)辦費(fèi)是50萬(wàn)元,其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)為4萬(wàn)元,廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5萬(wàn)元,那么有48.4萬(wàn)元(50-4+4×60%)能作為籌辦期"虧損"遞延到以后年度扣除.