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2×19年1月1日，甲公司購入乙公司同日發(fā)行面值總額2000萬元的債券，支付價(jià)款2078.98萬元和交易費(fèi)用10萬元。該債券分期付息、到期還本，期限5年，票面利率5%，實(shí)際利率4%，每年年末支付利息。甲公司將債券分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，至2×19年12月31日，甲公司確認(rèn)預(yù)期信用損失20萬元，其公允價(jià)值為2080萬元。2×20年1月1日甲公司將其重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，至2×20年12月31日，甲公司確認(rèn)預(yù)期信用損失50萬元 1.編制甲公司2×19年1月1日購入乙公司債券的會計(jì)分錄 2.計(jì)算甲公司2×19年應(yīng)確認(rèn)的利息收入并編制會計(jì)分錄 3.編制甲公司2×19年12月31日公允價(jià)值變動及確認(rèn)預(yù)期信用損失的會計(jì)分錄 4.編制甲公司2×20年1月1日重分類的會計(jì)分錄 5.計(jì)算甲公司2×20年應(yīng)確認(rèn)的利息收入并編制會計(jì)分錄 6.編制甲公司2×20年12月31日確認(rèn)預(yù)期信用損失會計(jì)分錄
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（1）
借：其他債權(quán)投資——成本2000
——利息調(diào)整88.98
貸：銀行存款2088.98
（2）2×19年應(yīng)確認(rèn)利息收入=2088.98×4%=83.56（萬元）。
借：應(yīng)收利息100（2000×5%）
貸：投資收益83.56
其他債權(quán)投資——利息調(diào)整16.44
借：銀行存款100
貸：應(yīng)收利息100
（3）公允價(jià)值變動前該金融資產(chǎn)的賬面余額=2088.98+83.56-100=2072.54（萬元），應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動金額=2080-2072.54=7.46（萬元）。
借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動7.46
貸：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動7.46
借：信用減值損失20
貸：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備20
（4）
借：債權(quán)投資——成本2000
——利息調(diào)整72.54
其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動7.46
貸：其他債權(quán)投資——成本2000
——利息調(diào)整72.54（88.98-16.44）
——公允價(jià)值變動7.46
借：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備20
貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備20
（5）
2×20年應(yīng)確認(rèn)利息收入=2072.54×4%=82.90（萬元）。
借：應(yīng)收利息100（2000×5%）
貸：投資收益82.90
債權(quán)投資——利息調(diào)整17.10
借：銀行存款100
貸：應(yīng)收利息100
（6）
借：信用減值損失30
貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備30（50-20）
2022 04/30 14:11
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