假定某企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。2020年度利潤表中利潤總額為2000萬元。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。有關(guān)交易和事項(xiàng)中,會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差別的有: (1)1月開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn),成本為1000萬元,使用年限為10年,凈殘值為0,會(huì)計(jì)處理按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,當(dāng)年計(jì)提折舊200萬元,稅法按直線法計(jì)提折舊,假定稅收法規(guī)規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。 (2)違反環(huán)保規(guī)定應(yīng)支付罰款200萬元。 (3)期末對持有的存貨計(jì)提了50萬元的跌價(jià)準(zhǔn)備。 (4)期末持有的交易性金融資產(chǎn)成本為500萬元,公允價(jià)值為800萬元,會(huì)計(jì)上確認(rèn)了300萬元的公允價(jià)值變動(dòng)收益。
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速問速答2020年度應(yīng)交所得稅的計(jì)算:
(1)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)上按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊200萬元,而稅法規(guī)定按直線法計(jì)提折舊100萬元,產(chǎn)生暫時(shí)性差異,當(dāng)期應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100萬元,形成暫時(shí)性差異。
(2)違反環(huán)保規(guī)定應(yīng)支付罰款200萬元,按稅法規(guī)定不能稅前扣除,當(dāng)期應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額200萬元。
(3)期末對持有的存貨計(jì)提了50萬元的跌價(jià)準(zhǔn)備,稅法規(guī)定不能稅前扣除,當(dāng)期應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬元,形成暫時(shí)性差異。
(4)期末持有的交易性金融資產(chǎn)成本為500萬元,公允價(jià)值為800萬元,會(huì)計(jì)上確定的公允值變動(dòng)收益,稅法上不認(rèn)可,當(dāng)期應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額300萬元,形成暫時(shí)性差異。
2020年度應(yīng)納所得稅所得額=2000+100+50+200-300=2050(萬元)
2020年度應(yīng)納所得稅=2050×25%=512.5(萬元)
遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)算:
遞延所得稅資產(chǎn)=150×25%=37.5(萬元)
遞延所得稅負(fù)債=300×25%=75(萬元)
遞延所得稅=(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))=(75-0)-(37.5-0)=37.5(萬元)
所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅=512.5+37.5=550(萬元)
借:所得稅費(fèi)用5500000
借:遞延所得稅資產(chǎn)375000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅5125000
貸:遞延所得稅負(fù)債750000
2022 05/06 21:44
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