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【綜合側題1】 【資料】甲公司、乙公司20×1年有關交易或事項如下： （1）1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股 股票1400萬股（每股面值為1元，市價為15元），以取得丙公司持有的 乙公司70%股權，實現(xiàn)對乙公司財務和經營政策的控制，股權登記手續(xù) 于當日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的5%。甲 公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費300萬元；為核實 乙公司資產價值，支付資產評估費20萬元；相關款項已通過銀行支付。 當日，乙公司凈資產賬面價值為24000萬元，其中：股本6 000萬元、資 本公積5000萬元、盈余公積1500萬
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答
（1）計算甲公司取得乙公司70%股權的成本，并編制相關會計分錄。
甲公司對乙公司長期股權投資的成本=15×1 400=21 000（萬元）
借：長期股權投資 21 000
管理費用 20
貸：股本 1 400
資本公積 19 300
銀行存款 320
2022 06/20 07:38
何何老師 
2022 06/20 07:38
（2）計算甲公司在編制購買日合并財務報表時因購買乙公司股權確認的商譽。
商譽=21 000-27 000×70%=2 100（萬元）
何何老師
2022 06/20 07:38
（3）編制甲公司20×1年12月31日合并乙公司財務報表時按照權益法調整長期股權投資的會計分錄。
調整后的乙公司20×1年度凈利潤=9 000-（8 600- 8 000）-[16 400-（20 000-6 000）] ÷10=8 160（萬元）
借：長期股權投資 5 712（8 160×70%）
貸：投資收益 5 712
借：長期股權投資 350（500×70%）
貸：其他綜合收益 350
借：投資收益 2 800
貸：長期股權投資 2 800
何何老師
2022 06/20 07:38
（4）編制甲公司20×1年12月31日合并乙公司財務報表的各項相關抵銷分錄。
內部交易抵銷交易：
①
借：營業(yè)收入 2 500
貸：營業(yè)成本 2 500
借：營業(yè)成本 225[（2 500-1 750）×30%]
貸：存貨 225
②
借：營業(yè)收入 2 000
貸：營業(yè)成本 1 700
固定資產 300
借：固定資產（或累計折舊） 30（300÷5×6/12）
貸：管理費用 30
③
借：資產處置收益 300
營業(yè)收入 3 600
貸：營業(yè)成本 3 480
無形資產 300（3 900-3 600）
存貨 120
借：無形資產（或累計攤銷） 15（300÷5×3/12）
貸：管理費用 15
借：少數(shù)股東權益 36 [（3 600-3 480）×30%]
貸：少數(shù)股東損益 36
④
借：應付賬款 2 500
貸：應收賬款 2 500
借：應收賬款（或壞賬準備） 200
貸：資產減值損失 200
⑤
借：股本 6 000
資本公積 8 000 [5 000+（27 000-24 000）]
其他綜合收益 500
盈余公積 2 400（1 500+900）
未分配利潤 14 760（11 500+8 160-900-4 000）
商譽 2 100
貸：長期股權投資 24 262（21 000+5 712+350-2 800）
少數(shù)股東權益 9 498[（6 000+8 000+500+2 400+14 760）×30%]
⑥
借：投資收益 5 712
少數(shù)股東損益 2 448（8 160×30%）
未分配利潤——年初 11 500
貸：提取盈余公積 900
對股東的分配 4 000
未分配利潤 14 760
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