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這種情況下，企業(yè)應(yīng)該首先簽訂借款合同，約定雙方的還款義務(wù)，以便后續(xù)抵消借款。根據(jù)國家規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)借款合同，發(fā)放出借款明細表，并根據(jù)《企業(yè)會計準則》記賬憑證，此時會計原始憑證號為“借：應(yīng)付職工薪酬”，“貸：銀行賬戶”。 在進行工資結(jié)算的時候，會計應(yīng)該識別出相應(yīng)的借款項，發(fā)放《員工薪酬發(fā)放明細表》，并記賬憑證號為“借：應(yīng)付職工薪酬”，“貸：銀行賬戶”。 這兩筆原始憑證可以實現(xiàn)抵消，屬于企業(yè)自行管理。但為了便于考核，企業(yè)仍應(yīng)按照國家財稅部門規(guī)定，確認原始憑證，及時歸檔，便于查閱和管理。 拓展知識：抵消是指賬戶余額較大的一項與賬戶余額較小的另一項相減消去，以減少賬戶余額的技術(shù)手段，也稱作凈額處理。具體的抵消實施原則是科目相同、幣種相同、金額相同，這樣才能保證不影響企業(yè)賬戶的真實性和完整性。