免费问答

賬面價值：200萬元 計稅基礎：200萬元 暫時性差異：20萬元 確定暫時性差異：5萬元 捐贈600萬元，暫時性差異：605萬元 調(diào)整應納稅所得額：20萬元。 2018年甲公司所得稅稅率為25%，利潤總額為16000000元，由此可知，應納稅所得額為16000000*25%=4000000元，即需要向稅務部門繳納利潤稅4000000元。此外，未來期間甲公司預有足夠應納稅所得額，可以用以抵扣暫時性差異。暫時性差異是指會計上，由于會計政策、會計核算及會計估計方法等各方面的因素導致會計賬面上的損益存在顯著差異，通常會出現(xiàn)在折舊后的利潤表上。在實際納稅的時候，所少納稅的費用會從暫時性差異中扣除，以免實際繳納的稅款過多。例如，2017年12月，甲公司購入固定資產(chǎn)，成本200萬元，預計使用10年，無殘值，會計上按雙倍余額遞減法計提折舊，此時其賬面價值為200萬元；由于稅法規(guī)定，按直線法計提折舊的計稅基礎為400萬元，因此暫時性差異為20萬元；調(diào)整應納稅所得額亦需20萬元，并減免稅金5萬元。再比如，甲公司捐贈600萬元，此時其暫時性差異為605萬元，調(diào)整應納稅所得額也相應為605萬元，并減免稅金20萬元。 拓展知識： 公司暫時性差異分為可抵扣暫時性差異和不可抵扣暫時性差異，前者是指會計上，由于會計政策、會計核算及會計估計方法等各方面的因素導致會計賬面上與稅法規(guī)定存在顯著差異，而該差異可以自身或其它期間有效抵消的差異；而不可抵扣暫時性差異則是會計賬面上與稅法規(guī)定的差異，但不能自身或其它期間有效抵消的差異，應當一次性按稅法規(guī)定辦理報告遞交納稅義務。