(二)A企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè),增值稅率為13%。該公司2020年4月30日“應交稅費—應交增值稅”科目借方余額為200萬元,該借方余額均可用下月的銷項稅額抵扣。5月份發(fā)生如下涉及增值稅的經濟業(yè)務:(1)企業(yè)福利部門領用本企業(yè)生產庫存商品一批,實際成本為40萬元,計稅價格50萬元;(2)在建工程(生產線)領用生產用原材料一批,實際成本為50萬元,原進項稅額6.5萬元;(3)原材料發(fā)生非常損失,其實際成本為75萬元,原進項稅額9.75萬元;(4)企業(yè)庫存商品發(fā)生非常損失,其實際成本為370萬元,其中所耗原材料成本為200萬元,進項稅額為26萬元;(5)企業(yè)將自己生產的產品用于購建在建工程(生產線),產品成本為570萬元,計稅價格(售價)為600萬元,假如該產品為應稅消費品,消費稅率為10%;(6)企業(yè)將自己生產的產品300件用于發(fā)放給300名職工作為福利,每人一件產品,每件產品成本為1萬元,計稅價格(售價)每件產品為2萬元,假如該產品為應稅消費品,消費稅率為10%。其中生產工人為200人,車間管理人員60人,總部管理人員40人。
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